注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫 正文
  • 單選題
    題干：2011年1月1日,甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2011年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品100件,購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2011年乙公司對(duì)外銷售A商品70件,每件銷售價(jià)格為2.2萬元;2011年年末結(jié)存A商品30件。2011年12月31日,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元,乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元。2012年乙公司對(duì)外銷售上述A商品20件,每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2012年12月31日,乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品10件,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元,A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。
    題目：2011年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。
  • A 、3.75
  • B 、1.5
  • C 、1.25
  • D 、15

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參考答案

【正確答案：A】

2011年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1.8萬元大于銷售方每件成本1.5萬元，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=30×1.5=45（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=30 ×2=60（萬元），2011年12月31日因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（60 -45） ×25% =3.75（萬元），選項(xiàng)A正確。

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