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首頁(yè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：稅務(wù)師受托為某建材商行編制2020年5月的增值稅納稅申報(bào)表，建材商行系增值稅一般納稅人，主營(yíng)各類潔具的批發(fā)零售。已知建材商行當(dāng)月增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途。2020年4月增值稅納稅申報(bào)時(shí)，留抵稅額為0元。假定除稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題外無(wú)其他增值稅涉稅業(yè)務(wù)。稅務(wù)師審核該建材商行2020年5月增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)核算及資料發(fā)現(xiàn)：（一）收入方面資料1：銷售潔具，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分價(jià)稅合計(jì)收款2260000元，開(kāi)具普通發(fā)票部分價(jià)稅合計(jì)收款452000元，未開(kāi)具發(fā)票部分價(jià)稅合計(jì)收款339000元。賬務(wù)處理如下（匯總）：借：銀行存款3051000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2700000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）351000資料2：銷售舊款和殘次品潔具：未開(kāi)具發(fā)票合計(jì)收款56500元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款56500貸：營(yíng)業(yè)外收入56500資料3：銷售小轎車：開(kāi)具普通發(fā)票共收款116390元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款116390貸：固定資產(chǎn)清理114130應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2260經(jīng)審核確認(rèn)，該小轎車于2007年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原值為400000元，已提折舊360000元，該商行未放棄減稅優(yōu)惠。（二）購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)方面資料4：購(gòu)進(jìn)各類潔具，取得增值稅專用發(fā)票載明：合計(jì)價(jià)款2500000元，合計(jì)稅額325000元，賬務(wù)處理如下（匯總）：借：庫(kù)存商品2500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）325000貸：銀行存款2825000資料5：一批2020年1月從一般納稅人處購(gòu)入的潔具因管理不善被盜（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為70000元。賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢70000貸：庫(kù)存商品70000資料6：購(gòu)進(jìn)小轎車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明：價(jià)款800000元，稅額104000元。賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000貸：銀行存款904000資料7：支付車輛加油費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票載明：價(jià)款40000元，稅額5200元；支付5~12月房租費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票載明：價(jià)款100000元，稅額5000元；支付運(yùn)輸車輛高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票載明：金額10000元，稅額300元。賬務(wù)處理如下（匯總）：借：銷售費(fèi)用150300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款（或現(xiàn)金）160500根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
題目：計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額、發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額和應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額。