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首頁稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：某建材商行系增值稅一般納稅人，主管各類潔具的批發(fā)零售，稅務(wù)師受托對其2019年10月的納稅情況進行審核。已知建材商行當月增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認，2019年9月增值稅納稅申報時，留抵稅額為0元。無待抵扣預(yù)繳稅額和待抵扣銷售額。假定除稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題外無其他增值稅涉稅業(yè)務(wù)。稅務(wù)師審核2019年10月增值稅相關(guān)的會計核算及資料發(fā)現(xiàn)：1.收入方面資料1銷售潔具：開具增值稅專用發(fā)票部分價稅合計收款2260000元，開具普通發(fā)票部分合計收款452000元，未開具發(fā)票部分合計收款339000元。賬務(wù)處理如下（匯總）：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3051000　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　2700000　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　351000資料2銷售舊款和殘次品潔具：未開具發(fā)票合計收款56500元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　56500　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　56500資料3銷售小轎車：開具普通發(fā)票共收款120510元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120510　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　118170　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　2340經(jīng)審核確認，該小轎車于2010年購進，購置原值為400000元，已提折舊360000元。資料4辦公用房出售：開具普通發(fā)票共收款2100000元，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100000　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2100000經(jīng)審核確認，該辦公用房購置發(fā)票顯示，于2008年3月購進，購置原價為2310000元，位置為外省某市，銷售時已累計計提折舊900000元，由商行在出售時自行開具增值稅普通發(fā)票，在外省某市未預(yù)繳增值稅，選擇簡易計稅方法繳納增值稅。2.購進貨物或接受服務(wù)方面資料5購進潔具：購進各類潔具，均取得增值稅專用發(fā)票載明合計價款2500000元、合計稅額325000元，賬務(wù)處理如下（匯總）：借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500000　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　325000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2825000資料6潔具被盜損失：上月購入的一批潔具被盜發(fā)生損失，賬面成本為70000元（已抵扣進項稅額）。賬務(wù)處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　　　70000　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70000資料7購進小轎車：購進一臺小轎車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明：價款800000元，稅額104000元，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　104000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　904000資料8支付油費、房租費及過路費等：支付車輛加油費，取得增值稅專用發(fā)票載明價款40000元、稅額5200元；支付10月房租費，取得增值稅專用發(fā)票載明價款100000元、稅額5000元；支付運輸車輛高速公路通行費，取得通行費增值稅電子普通發(fā)票載明價款10000元、稅額300元。賬務(wù)處理如下（匯總）：借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150300　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　　　　　　10200　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）　　　　　　　　　　　　　　160500資料9支付客運費：支付銷售人員飛機票價和燃油附加費，取得注明銷售人員身份信息的航空運輸電子客票行程單載明價款109000元，賬務(wù)處理如下：借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109000
題目：計算當月增值稅銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出和應(yīng)繳納（留抵）的增值稅額。