- 綜合題（主觀）
題干：位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口儀器設(shè)備一臺，國外買價64000元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元，保險(xiǎn)費(fèi)3800元，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1600元，稅額176元。(2)外購食用酒精100噸，每噸不含稅價8000元，取得增值稅發(fā)票上注明的金額800000元，稅額136000元。取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元，稅額5500元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)30000元，稅額1800元。(3)銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價格26000元，增值稅銷項(xiàng)稅額4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額1825200元，由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款1770444元，另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元，稅額13200元。(4)銷售和業(yè)務(wù)(3)同品牌糧食白酒50噸給獨(dú)立核算的全資子公司(銷售公司)，每噸售價20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1000000元，稅額170000元。(5)直接零售給消費(fèi)者個人薯類白酒25噸，每噸售價33462元，并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。(6)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。(其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對認(rèn)證)該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納增值稅=(64000+4200+3800+1600)×(1+12%)×17%=14013.44元B.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44元C.銷項(xiàng)稅額=(1770444+1000000+836550)×17%=613188.98元D.損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%=3400元E.應(yīng)納增值稅=613188.98-170689.44+3400=445899.54元F.應(yīng)納消費(fèi)稅=(1770444+1000000+836550)×20%+(60+50+25)×2000×0.5=721398.8+135000=856398.8元G.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)×(5%+3%+2%)=130229.83元。要求：
題目：計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅。
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參考答案該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅=556750-170384.8+3582.5=389947.7(元)
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- 甲公司2012年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目為()萬元。
- 2008年1月1日，甲公司從活躍市場購買于當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資,債券的面值1 100萬元，公允價值為961萬元（含交易費(fèi)用為10萬元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買時預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。假定2010年1月1日甲公司預(yù)計(jì)本金的50%將于2010年12月31日贖回，共計(jì)550萬元。乙公司2010年12月31日實(shí)際贖回550萬元的本金。實(shí)際利率為6% 計(jì)算2010年初應(yīng)調(diào)整的攤余成本的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。
- 某公司2011年的有關(guān)資料如下：(1)息稅前利潤為800萬元；(2)所得稅稅率為25%；(3)負(fù)債2000萬元均為長期平價債券，利息率為10%，利息每年支付一次，本金到期償還；(4)預(yù)期普通股報(bào)酬率為15%；(5)普通股股數(shù)為600000股(每股面值1元)，無優(yōu)先股。該公司產(chǎn)品市場相當(dāng)穩(wěn)定，預(yù)期無增長，所有盈余全部用于發(fā)放股利，并假定股票價格與其內(nèi)在價值相等。假定不考慮籌資費(fèi)。要求：(1)計(jì)算該公司每股收益、每股價格。(2)計(jì)算該公司市凈率和加權(quán)平均資本成本。(3)該公司可以增加400萬元的長期債券，使長期債券總額成為2400萬元，以便在現(xiàn)行價格下購回股票(購回股票數(shù)四舍五入取整)。假定此項(xiàng)舉措將使負(fù)債平均利息率上升至12%，普通股權(quán)益資本成本由15%提高到16%，息稅前利潤保持不變。試問該公司應(yīng)否改變其資本結(jié)構(gòu)(提示：以股票價格高低判別)？(4)計(jì)算該公司資本結(jié)構(gòu)改變前后的利息保障倍數(shù)。
- 國家大力支持和發(fā)展現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育。教育部在“面向21世紀(jì)教育振興行動計(jì)劃”決定，積極實(shí)施現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程，利用三年的時間構(gòu)建我國現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育框架。發(fā)展遠(yuǎn)程教育已是我國發(fā)展教育事業(yè)的一項(xiàng)戰(zhàn)略抉擇。2005年，市場規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了181億元人民幣，并且還將以每年年復(fù)合增長率27.1%的速度快速發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)、多媒體技術(shù)、通信技術(shù)等高新技術(shù)在遠(yuǎn)程教育中的廣泛運(yùn)用，使學(xué)習(xí)資源更加豐富，學(xué)習(xí)形式更加多樣，學(xué)習(xí)時間的安排更加靈活，這些都大大促進(jìn)了遠(yuǎn)程教育的發(fā)展。學(xué)習(xí)的終身化加速了遠(yuǎn)程教育的發(fā)展，日新月異的通信技術(shù)提高了遠(yuǎn)程教育的開放性、靈活性和選擇性。這兩年在網(wǎng)絡(luò)教育有一個新的現(xiàn)象出現(xiàn)，一個是大家提到的網(wǎng)民的爆炸式的增長，另外是整個網(wǎng)絡(luò)帶寬在不斷地好轉(zhuǎn)，截止到目前，中國已經(jīng)成為世界上網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教育學(xué)員最多的國家。中國幅員遼闊，由于東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，從而也帶來了教育質(zhì)量上的差異。會計(jì)這一職業(yè)技術(shù)的再培訓(xùn)和繼續(xù)教育大多數(shù)是不能脫產(chǎn)的，這些需要職業(yè)技術(shù)資格考試的會計(jì)人員只能是一邊工作，一邊再利用很少的業(yè)余時間到指定的時間地點(diǎn)去參加輔導(dǎo)。工作和學(xué)習(xí)之間的矛盾使他們苦不堪言，更有的還需要乘車走很遠(yuǎn)的路程去聽課，致使相當(dāng)一部分人在這樣的奔波往返中放棄了繼續(xù)深造的決心。他們太需要一種靈活的、能滿足他們不同需求的學(xué)習(xí)方式了。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國有1200多萬會計(jì)從業(yè)人員，但是，從業(yè)以后能夠堅(jiān)持繼續(xù)學(xué)習(xí)的很少，主要原因有兩方面：一方面，財(cái)務(wù)工作相對于其他行業(yè)比較繁雜，加班加點(diǎn)的事情經(jīng)常發(fā)生，而傳統(tǒng)教育定時定點(diǎn)的面授方式使會計(jì)人員難以及時接受教育。另一方面，在中小城鎮(zhèn)和廣大農(nóng)村地區(qū)，教育硬件設(shè)施和師資的缺乏，也使大量的財(cái)會人員難以接受教育?？梢哉f，每一個會計(jì)人員都有參加專業(yè)技術(shù)資格、注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師等培訓(xùn)，提高自身層次的需求。遠(yuǎn)程教育恰恰彌補(bǔ)了這些缺陷：只要擁有一條電話線和一臺電腦，學(xué)習(xí)時間、地點(diǎn)可以隨心所欲，學(xué)習(xí)進(jìn)度也可以隨意安排，更重要的是，網(wǎng)絡(luò)教育可以把全國的優(yōu)秀師資匯集到一起，使各個地區(qū)的學(xué)員都能聽到名師講授的課程。正是在這種現(xiàn)實(shí)情況下，會計(jì)遠(yuǎn)程教育在近兩三年內(nèi)得到了長足的發(fā)展。Z公司是一家私人企業(yè)，以會計(jì)職業(yè)資格培訓(xùn)為主。2008年，該公司成功登陸紐約證券交易所，成為首家在紐約證券交易所上市的中國遠(yuǎn)程教育機(jī)構(gòu)。伴隨著公司上市，Z公司也成為國內(nèi)最權(quán)威、專業(yè)的超大型會計(jì)遠(yuǎn)程教育基地。著名調(diào)查機(jī)構(gòu)賽迪信息(CCID)與艾瑞咨詢的研究報(bào)告顯示：目前市場上約有150家網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程會計(jì)考前培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，Z公司在市場中的影響力較大，其一家企業(yè)的市場份額已達(dá)到68.7%，處于絕對領(lǐng)先的市場競爭地位。而且無論是在招生規(guī)模、營收水平，還是在網(wǎng)站質(zhì)量、運(yùn)營體系等評價因素，均在同類網(wǎng)站前列，受到了用戶、學(xué)員的廣泛認(rèn)可，樹立了引領(lǐng)行業(yè)的優(yōu)質(zhì)品牌形象。雖然公司業(yè)務(wù)發(fā)展處于正常軌道上，但公司老總?cè)匀槐种影菜嘉５乃枷耄瑫r刻關(guān)注著影響公司未來發(fā)展的各種問題。雖然公司目前市場占有率第一，但一些競爭對手實(shí)力也在不斷加強(qiáng)，特別是有些競爭對手利用資本運(yùn)作的方式來增強(qiáng)自身的實(shí)力，這都給公司帶來了壓力。面對競爭壓力，公司開始采取大規(guī)模的促銷策略，例如組合選課優(yōu)惠、老學(xué)員報(bào)課優(yōu)惠、提前付款優(yōu)惠等，并對課件質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，推出高清課件，給學(xué)員以全新的學(xué)習(xí)體驗(yàn)。在此基礎(chǔ)上，公司開始將觸角伸向其他領(lǐng)域的遠(yuǎn)程教育，先后兼并或自行投資了司法考試、研究生考試、自學(xué)、建筑等多家網(wǎng)站，公司規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)張，為以后的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。伴隨著公司成長，規(guī)模的擴(kuò)張，人才缺位的現(xiàn)象也開始顯現(xiàn)。同時，管理費(fèi)用也呈現(xiàn)出急劇上升的態(tài)勢，影響到企業(yè)未來盈利的空間。要求：(1)請使用SWOT分析法對該公司的環(huán)境進(jìn)行分析。(2)根據(jù)案例資料，簡要分析Z公司上市前采用的總體戰(zhàn)略類型及風(fēng)險(xiǎn)。上市后采用的總體戰(zhàn)略類型及原因。(3)簡要分析該公司面臨人才缺位的現(xiàn)象可以采用的應(yīng)對措施？以及各自的優(yōu)缺點(diǎn)。
- 計(jì)算該企業(yè)2008年度的應(yīng)納稅所得額。
- 編制甲公司2016年與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利有關(guān)的會計(jì)分錄。
- 計(jì)算每次訂貨的變動成本。
- 下列科目在初始確認(rèn)時不會影響營業(yè)利潤的有（）
- 尚杰公司是一家快消品行業(yè)的巨頭，其自有品牌達(dá)到了120多個，單洗發(fā)水就有10多個品牌，多數(shù)經(jīng)營較為成功，其特殊的品牌策略成為其多年來在快消品行業(yè)處于領(lǐng)先位置的原因之一。根據(jù)市場營銷組合當(dāng)中的品牌策略，判斷尚杰公司采取的策略是（ ）。
- 根據(jù)稅法的適用原則，下列說法不正確的是（）。
- 根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，市場支配地位是指經(jīng)營者在相關(guān)市場內(nèi)具有能夠控制商品價格、數(shù)量或者其他交易條件，或者能夠阻礙、影響其他經(jīng)營者進(jìn)入相關(guān)市場能力的市場地位。下列各項(xiàng)中，屬于“其他交易條件”的有（）。
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