- 計算分析題
題干：甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.3萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.26萬元，取得增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。（3）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款19.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款3.9萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在2月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
題目：計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
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參考答案可以抵扣的進(jìn)項稅額=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96（萬元）
銷項稅額=28×13%+300×13%=42.64（萬元）
應(yīng)繳納的增值稅=42.64-24.96=17.68（萬元）
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- D有限責(zé)任公司（以下簡稱D公司）由甲公司和乙公司共同出資組建，各投資者分兩次出資，其中，第一期為貨幣出資，第二期為實物出資；ABC會計師事務(wù)所對其進(jìn)行了兩次驗資。第二次驗資一個月后，E公司在閱讀了驗資報告后判斷D公司財務(wù)狀況良好，由此E公司借給D公司人民幣500萬元（假設(shè)還款期限為借款后的半年）。到合同約定還款期限時，D公司無法歸還E公司上述借款，E公司得知D公司在設(shè)立驗資后將第一期所出的貨幣資金的大部分已抽回，現(xiàn)已完全失去償債能力。E公司以ABC會計師事務(wù)所出具的驗資報告為不實報告且因注冊會計師的過失使E公司遭受了損失為由向人民法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：(1)請說明D公司、甲公司和乙公司的責(zé)任，以及注冊會計師的責(zé)任？(2)如果E公司直接對會計師事務(wù)所提起訴訟，請問人民法院如何確定訴訟當(dāng)事人？(3)不實報告的判斷條件是什么？(4)注冊會計師是否可以以“驗資報告中已明確了驗資報告僅供被審驗單位設(shè)立登記及據(jù)此向出資人簽發(fā)出資證明時使用”作為免責(zé)的抗辯理由？(5)在本案中，如果E公司勝訴，假設(shè)法院認(rèn)定E公司損失金額為500萬元，對被審驗單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行賠償總金額為100萬元，驗資報告的不實金額為300萬元，請問，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)付賠償金額為多少？并請說明理由。
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