- 綜合題（主觀）
題干：甲公司與股權(quán)投資相關(guān)資料如下：（1）甲公司原持有乙公司30%的股權(quán)。1月1日，甲公司進(jìn)一步取得乙公司50%的股權(quán)，支付銀行存款13000萬(wàn)元，原投資賬面價(jià)值為5400萬(wàn)元，投資成本明細(xì)4500萬(wàn)元，損益調(diào)整840萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元，原投資在購(gòu)買日的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。（2）購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，股本10000萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積1620萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)金額為6280萬(wàn)元，乙公司的所有者權(quán)益的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，該差異是由一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值引起的，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。（3）乙公司在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益80萬(wàn)元。（4）在下一年年初出售持有乙公司股權(quán)70%，出售價(jià)款為20000萬(wàn)元，剩下10%股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題中涉及到的公司均按照10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
題目：個(gè)別報(bào)表中處置70%的投資確認(rèn)的投資收益。
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參考答案個(gè)別報(bào)表中的確認(rèn)的投資收益=（20000-18400×70%/80%）+（2500-18400×10%/80%）+60=4160（萬(wàn)元）。
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- 中國(guó)公民張某2011年1—12月的收入情況如下: (1)因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的張某于2011年6月辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),當(dāng)月領(lǐng)取工資2200元和一次性補(bǔ)償款收入60000元; (2)當(dāng)年裝修房屋提取公積金45000元; (3)7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處商業(yè)用房出租,租期1年,每月租金2000元,房產(chǎn)原值70萬(wàn)元,當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為30%,已繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和房產(chǎn)稅(印花稅忽略不計(jì))。8月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)600元; (4)受邀請(qǐng)?zhí)峁┡嘤?xùn)收入20000元,從中先后拿出6000元、5000元,通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū); (5)甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣(債務(wù)人A欠20萬(wàn)元,債務(wù)人B欠30萬(wàn)元,債務(wù)人C欠50萬(wàn)元),張某從拍賣會(huì)上以70萬(wàn)元購(gòu)買該打包債權(quán)。經(jīng)催討,從B債務(wù)人收回價(jià)款24萬(wàn)元; (6)5月將2008年12月購(gòu)入的原價(jià)100萬(wàn)的普通住房,以140萬(wàn)元價(jià)格出售;注:城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加稅率為3%,除上述明確的稅種外,不考慮其他稅種) 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù): (1)計(jì)算張某6月內(nèi)部退養(yǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅; (2)計(jì)算張某提取公積金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅; (3)計(jì)算張某出租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅; (4)計(jì)算張某提供培訓(xùn)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅; (5)計(jì)算張某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅; (6)計(jì)算張某轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅; (7)計(jì)算張某轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅; (8)請(qǐng)判斷,張某是否應(yīng)該自行申報(bào)個(gè)人所得稅?并說(shuō)明理由。如果張某需要自行申報(bào)個(gè)人所得稅,請(qǐng)說(shuō)明具體申報(bào)期限。
- 某企業(yè)于2011年成立,領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件,資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬(wàn)元,新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿8本,當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)4月初將一間門面房租給某商戶,簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同,租期一年,合同記載年租金12萬(wàn)元,本年內(nèi)租金收入9萬(wàn)元。出租閑置的辦公用品,簽訂租賃合同,月租金500元,但未確定具體租賃期限。 (2) 10月份以一棟房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款40萬(wàn)元,并簽訂抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將價(jià)值為50萬(wàn)元的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 (3)8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同,記載運(yùn)費(fèi)9萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)8萬(wàn)元。 (4) 12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同,轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2011年~ 2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付。 要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算下列問(wèn)題: (1) 2011年該企業(yè)領(lǐng)用的證照與設(shè)置的賬簿應(yīng)繳納的印花稅; (2) 2011年該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅; (3) 2011年該企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅; (4) 2011年該企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納的印花稅; (5) 2011年該企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅; (6) 2011年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅。
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