- 綜合題（主觀）某企業(yè)于2011年成立,領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件,資金賬簿記載實(shí)收資本1350萬元,新啟用其他營業(yè)賬簿8本,當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下: (1)4月初將一間門面房租給某商戶,簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同,租期一年,合同記載年租金12萬元,本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品,簽訂租賃合同,月租金500元,但未確定具體租賃期限。 (2) 10月份以一棟房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款40萬元,并簽訂抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將價(jià)值為50萬元的房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 (3)8月份與某公司簽訂貨物運(yùn)輸保管合同,記載運(yùn)費(fèi)9萬元、裝卸費(fèi)1萬元、倉儲保管費(fèi)8萬元。 (4) 12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同,轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2011年~ 2013年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付。 要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算下列問題: (1) 2011年該企業(yè)領(lǐng)用的證照與設(shè)置的賬簿應(yīng)繳納的印花稅; (2) 2011年該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅; (3) 2011年該企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅; (4) 2011年該企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納的印花稅; (5) 2011年該企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅; (6) 2011年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅。
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參考答案(1) 2011年該企業(yè)領(lǐng)用的證照與設(shè)立的賬簿應(yīng)繳納印花稅:應(yīng)繳納的印花稅=(4 +8) ×5 +1350×10000×0.5‰=6810(元)。領(lǐng)用稅務(wù)登記證不繳納印花稅。
(2) 2011年該企業(yè)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅:應(yīng)繳納的印花稅=12×10000×1‰+5 =125(元)。租賃合同印花稅按照合同金額貼花,合同金額未定的暫貼花5元。
(3) 2011年該企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅:應(yīng)繳納的印花稅=40×10000×0.05‰+ 50×10000×0.5‰=270(元)。抵押貸款按照貸款合同貼花;抵押物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)的書據(jù)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。
(4) 2011年該企業(yè)簽訂運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=9×10000×0.5‰+8×10000×1‰= 125(元)。裝卸費(fèi)不貼花。
(5) 2011年該企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅5元。未列明金額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同暫貼花5元。
(6) 2011年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納印花稅:共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅=6810 +125 +270+ 125+5 =7335(元)。
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