- 多選題A公司以增發(fā)公允價值為15000萬元的自身普通股為對價購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購買日不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為12600萬元和9225萬元。A公司下列會計處理中正確的有（）。
- A 、購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值為3243.75萬元
- B 、購買日商譽的計稅基礎(chǔ)為0
- C 、購買日應確認遞延所得稅費用為843.75萬元
- D 、購買日應確認與商譽相關(guān)的遞延所得稅負債
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參考答案【正確答案：A,B】
購買日考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=12600-（12600-9225）×25%=11756.25（萬元），購買日考慮遞延所得稅后商譽的賬面價值=15000-11756.25=3243.75（萬元），選項A正確；因交易雙方選擇進行免稅處理，所以商譽的計稅基礎(chǔ)為0，選項B正確；購買日確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債影響商譽，不影響所得稅費用，即不影響遞延所得稅費用，選項C錯誤；雖然商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債，選項D錯誤。
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- A 、530
- B 、500
- C 、480
- D 、300
- 6 【單選題】甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資,另從乙公司收取現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元,已計提折舊20萬元,已計提減值準備10萬元;在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元,已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費,甲公司換入短期投資的入賬價值為()萬元。
- A 、212.6
- B 、220
- C 、239
- D 、242.60
- 7 【單選題】甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資,另從乙公司收取現(xiàn)金30萬元。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元,已計提折舊20萬元,已計提減值準備10萬元;在清理過程中發(fā)生清理費用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元,已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費,甲公司換入短期投資的入賬價值為()萬元。
- A 、212.6
- B 、220
- C 、239
- D 、242.60
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- A 、390
- B 、410
- C 、400
- D 、430
- 10 【單選題】A公司2017年營業(yè)收入為15000萬元，2017年年底凈負債及股東權(quán)益總計為5000萬元（其中股東權(quán)益4400萬元），預計2018年銷售增長率為8%，稅后經(jīng)營凈利率為10%，凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率保持與2017年一致，凈負債的稅后利息率為4%，凈負債利息按上年年末凈負債余額和凈負債稅后利息率計算。下列有關(guān)2018年的各項預計結(jié)果中，錯誤的是（ ）。
- A 、稅后經(jīng)營凈利潤為1620元
- B 、凈經(jīng)營資產(chǎn)增加為400萬元
- C 、實體現(xiàn)金流量為680萬元
- D 、凈利潤為1596萬元
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