- 綜合題（主觀）
題干：某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2011年2月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸,支付收購(gòu)價(jià)款40萬(wàn)元,另外按收購(gòu)價(jià)款的10%支付了價(jià)外補(bǔ)貼,煙葉稅20%,取得收購(gòu)憑證。另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元,取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票;煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后,又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元;(2)從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元,煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸,生產(chǎn)乙類卷煙4000標(biāo)準(zhǔn)箱,當(dāng)月銷售給卷煙專賣商3600箱,取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元;(4)購(gòu)進(jìn)小汽車一輛,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元,增值稅5.1萬(wàn)元,款項(xiàng)已付;(5)接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,增值稅1.7萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù);(6)上月購(gòu)入的煙絲因管理不善損失3萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)0.465萬(wàn)元);(7)銷售甲類卷煙300箱(標(biāo)準(zhǔn)箱,下同)給某省煙草公司,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款600萬(wàn)元。煙草公司加價(jià)20%,對(duì)外批發(fā)給煙草零售商270箱,另外30箱批發(fā)給了其他煙草公司;(8)2月進(jìn)口甲類卷煙30箱,關(guān)稅完稅價(jià)30萬(wàn)元,繳納關(guān)稅6萬(wàn)元,當(dāng)月銷售該批卷煙,取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元。(9)沒收逾期未收回的乙類卷煙包裝物押金18萬(wàn)元,已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。(10)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)回購(gòu)已稅乙類卷煙100箱,符合規(guī)定的回購(gòu)條件,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬(wàn)元,增值稅20.4萬(wàn)元;本月售出80箱,開具增值稅專用發(fā)票銷售額100萬(wàn)元。
題目： 要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù): (3)計(jì)算該煙絲廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅; [已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元,甲類卷煙比例稅率為56%,乙類卷煙比例稅率為36%]
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參考答案 （3） 發(fā)出煙葉的成本＝[40×1.1×1.2]×87%＋3×93%＝48.73（萬(wàn)元）
煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅＝（煙葉成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（48.73＋8）÷（1-30%）×30%＝24.31（萬(wàn)元）（1分）
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熱門試題換一換
- 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年至2012年，甲公司與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。 (1)甲公司擬以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2009年11月1日(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)，甲公司購(gòu)人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 300萬(wàn)元，增值稅額為391萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)45萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。 (2)2009年11月15日，甲公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 258萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為60萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資70．4萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。建造過程中，發(fā)生工程物資報(bào)廢20萬(wàn)元(不包括在上述領(lǐng)用工程物資價(jià)值內(nèi))；獲得保險(xiǎn)賠償款10萬(wàn)元，該賠償款尚未收到；殘料已無使用價(jià)值。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬(wàn)元。 (3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26．4萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 (4)2010年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元。已知部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： (5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25．12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 (6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款243．88萬(wàn)元。 (7)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。 (8)2012年4月30日，甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 900萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，答案中的金額用萬(wàn)元表示。 要求： (1)請(qǐng)計(jì)算2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。 (2)請(qǐng)判斷，2010年12月31日，該生產(chǎn)線是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生減值，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。 (3)請(qǐng)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額，并編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 (5)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。 (6)編制2012年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的
- 根據(jù)所給資料,計(jì)算甲制藥公司2001年應(yīng)繳納的各種稅款及教育費(fèi)附加。
- 代位權(quán)是指因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)。根據(jù)《合同法》規(guī)定，下列不屬于代位權(quán)行使所必備的條件是（ ）。
- 簡(jiǎn)要說明SWOT分析的內(nèi)涵及用處。根據(jù)文中信息，編制一個(gè)萬(wàn)成保險(xiǎn)的SWOT分析圖；
- 計(jì)算甲公司上述業(yè)務(wù)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。
- 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；
- 已知甲公司上年財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元（其中利息費(fèi)用為140萬(wàn)元，利息收入為40萬(wàn)元），資本化利息為25萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為1290萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元。則上年的利息保障倍數(shù)為（）。
- 針對(duì)上述第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 簡(jiǎn)述企業(yè)文化為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的途徑。
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