- 綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下:(1)20×6年1月1日,甲公司以銀行存款11000萬元,自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元,其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。(2)W公司20×6年實現(xiàn)凈利潤2500萬元,提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。20×6年W公司從甲公司購進(jìn)A商品400件,購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。20×6年W公司對外銷售A商品300件,每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品100件。20×6年12月31日,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;W公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。(3)W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元,提取盈余公積320萬元,分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積150萬元。20×7年W公司對外銷售A商品20件,每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日,W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件,A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。
題目：編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
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參考答案對凈利潤的調(diào)整
借:長期股權(quán)投資 4 560
貸:未分配利潤——年初 2 000
投資收益 2 560
對分配股利的調(diào)整
借:投資收益 1600
貸:長期股權(quán)投資 1 600
對資本公積變動的調(diào)整
借:長期股權(quán)投資 240
貸:資本公積 240
借:長期股權(quán)投資 24
貸:資本公積 24
抵銷分錄:
借:股本 8 000
資本公積——年初 3 300
——本年 30
盈余公積——年初 2 850
——本年 320
未分配利潤——年末 4 530
貸:長期股權(quán)投資 15224
少數(shù)股東權(quán)益 3806
借:投資收益 2 560
少數(shù)股東損益 640
未分配利潤——年初 3 650
貸:提取盈余公積 320
對所有者(或股東)的分配 2000
未分配利潤——年末 4 530
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