參考答案

①合并日合并財務報表的會計處理
借：資本公積 1800
貸：長期股權(quán)投資 1800（5000-8000×40%）
借：股本 2000
資本公積 3200
盈余公積 1600
未分配利潤 1200
貸：長期股權(quán)投資 8000
借：資本公積 1680
貸：盈余公積 960（1600×60%）
未分配利潤 720（1200×60%）
內(nèi)部交易抵銷：
借：應付賬款 680
貸：應收賬款 680
借：應收賬款——壞賬準備 34
貸：年初未分配利潤 34
借：年初未分配利潤 140
貸：營業(yè)成本 140
②資產(chǎn)負債表日合并財務報表的處理
借：資本公積 1800
貸：長期股權(quán)投資 1800
按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值：
借：長期股權(quán)投資 920
貸：投資收益 800
其他綜合收益 120
借：股本 2000
資本公積 3200
其他綜合收益 120
盈余公積 1680
年末未分配利潤 1920（1200+720）
貸：長期股權(quán)投資 8920
借：投資收益 800
年初未分配利潤 1200
貸：提取盈余公積 80
年末未分配利潤 1920
借：資本公積 1680
貸：盈余公積 960（1600×60%）
未分配利潤 720（1200×60%）
內(nèi)部交易抵銷：
借：應付賬款 680
貸：應收賬款 680
借：應收賬款——壞賬準備 34
貸：年初未分配利潤 34
借：年初未分配利潤 140
貸：營業(yè)成本 140
借：營業(yè)外收入 340
貸：無形資產(chǎn)——原價 340
借：無形資產(chǎn)——累計攤銷 34（340/5×6/12）
貸：管理費用 34
借：應付賬款 500
貸：應收賬款 500
借：應收賬款——壞賬準備 59
貸：資產(chǎn)減值損失 59