- 單選題
題干：甲注冊會計師(項目合伙人,非主任會計師)負(fù)責(zé)對A公司(上市的企業(yè)集團公司)2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。對以下問題請根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定,代為做出正確的專業(yè)判斷。
題目：會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的不利影響,應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序不包括()。 - A 、拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)
- B 、按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員
- C 、進(jìn)行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核
- D 、請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作,或在必要時提供建議
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參考答案【正確答案：A】
只要有相應(yīng)的防范措施,就不用拒絕承接業(yè)務(wù),故選項A符合題目要求。
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- 2 【單選題】為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。請根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，對以下問題做出正確的判斷。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是( )。
- A 、對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
- B 、會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核
- C 、項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險
- D 、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作
- 3 【單選題】會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序,下列對相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是()。
- A 、在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化
- B 、合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范
- C 、會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用
- D 、合理保證會計師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員
- 4 【多選題】下列會計師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有( )。
- A 、基于合作，甲會計師事務(wù)所的主任會計師是A會計師事務(wù)所的主要出資人之一
- B 、乙會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓(xùn)課程，并共同分擔(dān)培訓(xùn)費用
- C 、丙會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)合接受B公司的委托，為B公司設(shè)計內(nèi)部控制
- D 、基于合作，丁會計師事務(wù)所使用A會計師事務(wù)所的名稱和標(biāo)識
- 5 【多選題】ABC會計師事務(wù)所為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，目前正在制定會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量控制規(guī)程。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有( )。
- A 、重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮
- B 、是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作
- C 、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍
- D 、已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定了質(zhì)量控制制度,其中部分內(nèi)容摘錄如下:ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定,該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時,會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限,如果無法實施該措施,則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險,在出具審計報告后,會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外,為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查,每兩年進(jìn)行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進(jìn)行抽檢,其權(quán)威性獨立性更強,因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求:根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題,并簡要說明理由。
- 7 【多選題】會計師事務(wù)所為了避免因自我評價或過度推介導(dǎo)致對獨立性的不利影響,不得向其審計客戶提供的訴訟支持服務(wù)有()。
- A 、協(xié)助管理和檢索文件
- B 、計算訴訟估計損失
- C 、查閱有關(guān)訴訟信息
- D 、擔(dān)任專家證人
- 8 【多選題】會計師事務(wù)所為了持續(xù)改進(jìn)項目質(zhì)量控制復(fù)核，采取的措施有（）。
- A 、定期召開項目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議
- B 、開發(fā)廣泛應(yīng)用的項目質(zhì)量控制復(fù)核培訓(xùn)課程
- C 、對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作按照會計師事務(wù)所的相關(guān)政策和程序進(jìn)行考核
- D 、匯編形成項目質(zhì)量控制復(fù)核問題案例
- 9 【簡答題】為了提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，甲會計師事務(wù)所擬對其質(zhì)量控制制度進(jìn)行全面梳理、修訂，為此成立了質(zhì)量控制制度修訂小組。下列內(nèi)容摘自甲會計師事務(wù)所的現(xiàn)行質(zhì)量控制制度：（1）對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同對項目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。（2）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)客觀地評價項目組作出的重大判斷以及編制審計報告時得出的結(jié)論。評價工作應(yīng)當(dāng)涉及下列內(nèi)容：①復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；②評價在編制審計報告時得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當(dāng)性。（3）針對已經(jīng)復(fù)核的審計業(yè)務(wù)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)就下列事項形成審計工作底稿：①會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實施；②項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿伞＃?）上市實體財務(wù)報表審計項目組成員每年簽署其遵守事務(wù)所獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，其他人員每三年必須簽署獨立性書面確認(rèn)函。（5）如項目組內(nèi)部就重大問題存在意見分歧，應(yīng)向會計師事務(wù)所技術(shù)部門進(jìn)行咨詢。如在審計報告日前分歧仍未解決，由項目質(zhì)量控制復(fù)核人確定最終解決方案。（6）審計工作底稿的歸檔期為審計報告日后六十日內(nèi)。如未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無需歸檔。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否需要修訂并簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下： 質(zhì)量控制制度中明確規(guī)定主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市實體執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市實體一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每兩年進(jìn)行一次檢查?？紤]到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項目會進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
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