稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 組合型選擇題
    題干：黃河公司屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。對于人庫的原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算,倉庫中的A材料主要用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品(應(yīng)稅消費(fèi)品)。2×24年10月1日,A材料單位計(jì)劃成本為50元/千克,計(jì)劃成本總額為25000元,材料成本差異為500元(節(jié)約)。10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)5日,從外地采購500千克A材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為22500元,增值稅稅額為2925元,發(fā)生裝卸費(fèi)1208元,增值稅額為72.48元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付,但A材料尚未驗(yàn)收入庫。(2)10日,發(fā)出A材料400千克委托甲公司代為加工甲產(chǎn)品。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。(3)15日,收到5日從外地購人的A材料,驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為496千克,短缺4千克為運(yùn)輸途中的合理損耗。(4)20日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料300千克。(5)23日,以銀行存款支付甲公司加工費(fèi)9000元(不含增值稅)和代收代繳的消費(fèi)稅1800元。收回該物資后,黃河公司以每件80元的價(jià)格對外出售,已知受托方計(jì)稅價(jià)格是75元。(6)31日,生產(chǎn)車間將甲產(chǎn)品生產(chǎn)完工后剩余的A材料50千克退回倉庫。根據(jù)上述資料,回答下列問題。
    題目：黃河公司10月23日驗(yàn)收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本為()元。
  • A 、28 200
  • B 、29 400
  • C 、30 400
  • D 、28 600

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參考答案

【正確答案：D】

委托加工物資收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,消費(fèi)稅借記"應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。月初A材料的材料成本差異率=-500÷25 000x100%=-2%,因此10月23日收回的委托加工物資的實(shí)際成本=400x50x(1-2%)+9000=28 600(元)。

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