稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某面包大型生產(chǎn)制造企業(yè)系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的產(chǎn)品一部分出口境外適用免抵退稅政策，另一部分用于境內(nèi)銷售。本期企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為450萬元。某稅務(wù)師事務(wù)所在代理其2022年企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月由于管理不善，導(dǎo)致部分食品原料霉?fàn)€變質(zhì)，損失的食品原料為2022年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的小麥，購(gòu)入當(dāng)月已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，發(fā)生損失的原材料賬面價(jià)值為108萬元。經(jīng)公司研究決定，由倉(cāng)庫(kù)保管員賠償3萬元。（2）2022年12月份外銷產(chǎn)品1900萬元，產(chǎn)品退稅率為13%，當(dāng)期期末留抵稅額為398萬元，假設(shè)該企業(yè)2019年3月底的留抵稅額為0，截止到2022年12月進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例為98%。（3）該企業(yè)2022年對(duì)尚未提足折舊的自有廠房進(jìn)行改擴(kuò)建提升功能，該廠房原值為8800萬元，改擴(kuò)建過程中拆除原舊電梯，更換新電梯，舊電梯的價(jià)格為120萬元，新電梯的價(jià)格為450萬元，此外其他改擴(kuò)建支出550萬元。（4）支付銀行借款利息20萬元，取得銀行利息結(jié)算單據(jù)。（5）2022年取得發(fā)生在2018年成本費(fèi)用的發(fā)票上注明的不含稅金額80萬元。（6）企業(yè)以自產(chǎn)的食品對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本不含稅金額為320萬元，同類售價(jià)不含稅金額為400萬元。賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出372貸：庫(kù)存商品320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52（7）9月因產(chǎn)品質(zhì)量存在問題，被食品藥品監(jiān)督管理局罰款8萬元；10月企業(yè)因未按期供貨給客戶，導(dǎo)致合同違約，支付給客戶違約金20萬元。根據(jù)上述資料，請(qǐng)逐項(xiàng)回答下列問題。
    題目：業(yè)務(wù)（3）在企業(yè)所得稅上應(yīng)該如何處理？改擴(kuò)建完成在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)房產(chǎn)原值是多少？
  • A 、null

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參考答案

【正確答案：null】

該項(xiàng)改擴(kuò)建支出應(yīng)該并入廠房的計(jì)稅基礎(chǔ)，從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可按尚可使用的年限計(jì)提折舊。 

改擴(kuò)建完成后房產(chǎn)原值=8800+450-120+550=9680（萬元）。

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