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綜合題（主觀）
題干：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司申報(bào)20×8年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下事項(xiàng):(1)20×8年,甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年初余額為零;應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)20×8年9月5日,甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票,作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日,該股票尚未出售,公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅,在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于20×6年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元,采用成本法核算。20×8年10月3日,甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元,計(jì)入投資收益。至12月31日,該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定,我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)20×8年,甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位,當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元,至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料。①20×7年12月31日,甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元,甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外,甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
題目：計(jì)算甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

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參考答案

遞延所得稅資產(chǎn)=2 300×25%-650=-75(萬(wàn)元)遞延所得稅費(fèi)用=75(萬(wàn)元)

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