- 簡答題ABC會計師事務(wù)所接替XYZ會計師事務(wù)所審計甲公司（上市公司）2013年度財務(wù)報表，委派審計三部D注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，項目組于2014年2月1日入駐甲公司，擬于2014年3月20日出具審計報告。D注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中遇到下列事項：（1）審計一部的項目經(jīng)理E注冊會計師（非項目組成員）兼任甲公司董事。（2）審計二部合伙人F注冊會計師（非項目組成員）與甲公司副總經(jīng)理H系同學(xué)關(guān)系，三年前，二人各出資50%投資成立一家三星級酒店，但二人未親自參與酒店管理，而是將酒店外包給專業(yè)的酒店管理公司進行管理；（3）DEF咨詢公司與ABC會計師事務(wù)所以合作為目的共享管理權(quán)和專業(yè)資源。DEF咨詢公司2013年初接受委托，為甲公司設(shè)計信息技術(shù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)且生成的信息不構(gòu)成會計記錄和財務(wù)報表的重要組成部分，設(shè)計系統(tǒng)的職責(zé)由甲公司管理層承擔(dān)。（4）外勤審計過程中，由甲公司負(fù)責(zé)項目組食宿，飲食標(biāo)準(zhǔn)為30元/（人/餐），住宿標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)間。（5）G注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所的前任高級合伙人，于2013年8月10日從ABC會計師事務(wù)所離職，加入甲公司任財務(wù)總監(jiān)。（6）項目組成員M為新員工，其父親曾擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)，于2013年7月離職。要求：針對事項（1）至（6），逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
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參考答案（1）違反。會計師事務(wù)所員工E注冊會計師兼任審計客戶董事，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。
（2）不違反。F注冊會計師不是項目組成員，該商業(yè)關(guān)系不影響?yīng)毩⑿浴?/div>
（3）不違反。該信息系統(tǒng)與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)且對財務(wù)報表無重大影響，并由管理層承擔(dān)涉及信息系統(tǒng)的職責(zé)。
（4）不違反。該款待不超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來。
（5）違反。前任合伙人G注冊會計師加入審計客戶擔(dān)任重要職位，且其從ABC會計師事務(wù)所離職不超過十二個月。
（6）違反。項目組成員M的父親曾在2013年財務(wù)報表審計涵蓋期間擔(dān)任能夠?qū)ω攧?wù)報表的編制施加重大影響的職務(wù)，對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。
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- A 、①和②違反獨立性原則，③不違反獨立性原則
- B 、②和③違反獨立性原則，①不違反獨立性原則
- C 、①和②不違反獨立性原則，③違反獨立性原則
- D 、②和③不違反獨立性原則，①違反獨立性原則
- 2 【綜合題（主觀）】ABC公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2010年度各項內(nèi)部控制設(shè)計合理并運行有效。X注冊會計師正在對ABC公司2011年度的內(nèi)部控制進行了解，并評估重大錯報風(fēng)險。2011年初，為了滿足集團公司對財務(wù)信息實時性、準(zhǔn)確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。ERP系統(tǒng)試運行階段相關(guān)系統(tǒng)不穩(wěn)定，時常出現(xiàn)處理數(shù)據(jù)錯誤，ABC公司網(wǎng)絡(luò)安全控制環(huán)境相對薄弱，導(dǎo)致數(shù)據(jù)易丟失。基于這種情況，X注冊會計師決定不依賴信息系統(tǒng)，無需對信息系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估。 要求： (1)根據(jù)上述材料，假定不存在其他事項，請分析ABC公司是否存在重大錯報風(fēng)險？如果存在重大錯報風(fēng)險，請指出屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次？ (2)請指出注冊會計師在確定審計策略時，需要考慮哪些因素？ (3)X注冊會計師擬信賴上年審計所獲取的有關(guān)采購與付款的內(nèi)部控制，以減少本次控制測試的范圍，X注冊會計師的做法是否妥當(dāng)？
- 3 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，可以視具體情況的需要選擇執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查。考慮到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不再被納入檢查的范圍。要求：請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
- 4 【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在對存貨實施監(jiān)盤程序時，遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師在存貨監(jiān)盤中發(fā)現(xiàn)，2011年末結(jié)存金額中有35萬元的C原材料在2011年12月29日收到采購發(fā)票，但于2012年1月4日才實際收到入庫。對于此情況，正確的處理為( )。
- A 、提出2011年報表中沖回尚未收到入庫的C原材料35萬元的審計調(diào)整建議
- B 、進一步檢查相關(guān)存貨發(fā)貨情況和采購合同
- C 、如果合同約定以被審計單位倉庫作為相關(guān)風(fēng)險和報酬的地點，則注冊會計師無須提出審計調(diào)整建議
- D 、考慮重要性水平以確定該事項對審計意見的影響
- 5 【綜合題（主觀）】甲注冊會計師作為XYZ會計師事務(wù)所審計項目合伙人，在審計以下單位2011年度財務(wù)報表時分別遇到以下情況： (1)A股份有限公司2011年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬元，在2011年12月31日，A公司流動負(fù)債高于資產(chǎn)總額400萬元，管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對計劃，注冊會計師經(jīng)過評價后認(rèn)為應(yīng)對計劃恰當(dāng)合理，編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但依然存在無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性，且A股份有限公司未在報表附注中對此予以披露。 (2)C股份有限公司(以下簡稱“C公司”)2011年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴，法院已經(jīng)受理，但至資產(chǎn)負(fù)債表日尚未開庭審理，C公司通過咨詢律師認(rèn)為不是很可能敗訴，因此，在2011年度財務(wù)報表附注中披露了該未決訴訟。注冊會計師于2012年3月13日完成審計工作，C公司決定在2012年3月15日將財務(wù)報表對外公布。2012年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償X公司損失500萬元，C公司決定不再上訴，就該事項未對2011年度財務(wù)報表作其他處理，也未將該事項告知甲注冊會計師。 要求： (1)針對情況(1)注冊會計師應(yīng)提出的審計處理建議及其具體內(nèi)容。 (2)針對情況(2)如果注冊會計師未發(fā)現(xiàn)該事項請指出其是否有重大過失，并簡要說明理由。如果注冊會計師知悉了該事項應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時已提交審計報告)？
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定了質(zhì)量控制制度,其中部分內(nèi)容摘錄如下:ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定,該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時,會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限,如果無法實施該措施,則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險,在出具審計報告后,會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外,為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查,每兩年進行一次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢,其權(quán)威性獨立性更強,因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求:根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題,并簡要說明理由。
- 7 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師接受委托,對X公司2011年度的財務(wù)報表進行審計,在針對內(nèi)部控制的了解過程中,發(fā)現(xiàn)若干內(nèi)部控制規(guī)定,請說明這些內(nèi)部控制可以防止哪一種錯報,并判斷其對應(yīng)的控制類型和最相關(guān)的一個項目及其主要認(rèn)定。(請將答案填寫在給出的表格中。)
- 8 【多選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擬承接藍天公司（上市公司）2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括（ ）。
- A 、如果ABC會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與藍天公司存在利益沖突，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知藍天公司，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
- B 、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
- C 、分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)
- D 、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下： 質(zhì)量控制制度中明確規(guī)定主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市實體執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市實體一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查?？紤]到注冊會計師協(xié)會和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。 要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。
- 10 【簡答題】XYZ會計師事務(wù)所擬承接甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，指派A注冊會計師為項目合伙人。已知ABC會計師事務(wù)所曾承接該審計業(yè)務(wù)，但因故與甲公司終止審計業(yè)務(wù)約定。相關(guān)事項摘錄如下： （1）在接受業(yè)務(wù)委托前，A注冊會計師應(yīng)要求與ABC會計師事務(wù)所注冊會計師進行溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。 （2）乙公司是一家與甲公司存在業(yè)務(wù)競爭關(guān)系的公司，XYZ會計事務(wù)所即承接乙公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，又承接了乙公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在考慮承接甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，A注冊會計師認(rèn)為是否承接審計業(yè)務(wù)是事務(wù)所的事情，因此并未將相關(guān)情況向甲公司管理層進行說明，也并不打算告知乙公司管理層。 （3）2017年10月，XYZ會計師事務(wù)所在當(dāng)?shù)孛襟w上刊登招聘信息。應(yīng)聘人員S曾在2015年1月至2017年4月?lián)渭坠究偨?jīng)理一職，A注冊會計師考慮到其對甲公司情況比較熟悉，打算予以錄用，如果XYZ會計師事務(wù)所承接甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，打算分派其參與該審計業(yè)務(wù)。 （4）A注冊會計師在2017年5月15日從甲公司按照市場條件購買一批貨物，交易金額較小，約定有現(xiàn)金折扣，因丙公司及時支付貨款，甲公司給予了1%的現(xiàn)金折扣。A注冊會計師認(rèn)為該筆交易不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響。 （5）2016年度XYZ會計師事務(wù)所曾承接甲公司一項非鑒證業(yè)務(wù)，在2017年度甲公司因該業(yè)務(wù)對XYZ會計師事務(wù)所提起訴訟，法院判決甲公司獲勝后，XYZ會計師事務(wù)所賠償甲公司10萬元。A注冊會計師認(rèn)為該筆訴訟事項并不重大，在采取必要防范措施后，并不影響XYZ會計師事務(wù)所承接甲公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。 要求：假定不考慮其他條件，逐項判斷上述事項中的觀點或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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- 分別針對上述每種情況，根據(jù)審計準(zhǔn)則對審計證據(jù)充分性、適當(dāng)性的規(guī)定，逐一指出所獲取的審計證據(jù)在充分性或適當(dāng)性方面是否符合要求，簡要說明理由。如認(rèn)為不符合要求，請具體指明是充分性、相關(guān)性，還是可靠性不符合要求。
- 建立及嚴(yán)格執(zhí)行合同審核程序。從內(nèi)容和形式的（）進行審核，必要時對合同條款作出修改。
- 簡述企業(yè)應(yīng)對銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險可以采取的措施。
- 下列增值稅一般納稅人的出口業(yè)務(wù)中,采用增值稅“免抵退”稅政策的有()。
- 關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法,下列說法中正確的有()。
- 通常情況下，會計師事務(wù)所的下列行為中，（ ）不會對審計獨立性產(chǎn)生不利影響。
- 趙某兼職所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
- 2010年10月10日，甲公司與乙公司簽訂了書面房屋租賃合同，甲公司將其位于東城區(qū)的一棟廠房租賃給B公司使用，租賃期限5年。租賃期限屆滿后，乙公司正常向甲公司交付房租，甲公司接受后也未有任何異議。一直到2017年8月10日，甲公司通知乙公司，因甲公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，需要將該廠房拍賣，要求乙公司在1個月內(nèi)騰退該廠房。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，正確的有（）。
- 下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（ ）。
- 居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（ ）。
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