工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10（萬(wàn)元）；

職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64（萬(wàn)元）；

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1（萬(wàn)元）；

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+64+1=25（萬(wàn)元）。

①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。