- 綜合題（主觀）
題干：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年度取得主營業(yè)務(wù)收入12000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入120萬元，投資收益300萬元。發(fā)生營業(yè)成本6200萬元，稅金及附加600萬元，銷售費用500萬元，管理費用400萬元，財務(wù)費用300萬元，營業(yè)外支出80萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額4940萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅1235萬元。2017年初聘請某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益60萬元，該國債購入面值52萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為500天。（2）銷售費用中含廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。（3）財務(wù)費用中含當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1400萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%），支付利息98萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為600萬元。該公司不能證明此交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（4）管理費用中含獨立核算的新產(chǎn)品研發(fā)費用200萬元；與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費80萬元。（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體用于公益事業(yè)的捐贈30萬元；繳納稅收滯納金10萬元；（6）已計入成本費用中的實際發(fā)放合理的工資薪金總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費20萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費5萬元，當(dāng)年撥繳的工會經(jīng)費為18萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算工資和職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案工資和職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
①工資是實際發(fā)放的合理工資，不需調(diào)整。
②職工福利費扣除限額=1000×14%=140（萬元），實際發(fā)生150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元；
職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×2.5%=25（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生20萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費5萬元=25（萬元），均可以全額扣除，所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元；
職工工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20（萬元），實際發(fā)生18萬元，按18萬元扣除。
工資和職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=10-5=5（萬元）
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