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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：某電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度會計自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務(wù)費用2000萬元，企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2020年初聘請某會計師事務(wù)所進行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，本年共取得不含稅租金收入30萬元，未計算繳納所出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和租賃合同的印花稅。（2）與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺，會計上未進行收入、成本核算（增值稅、城建稅和附加均已繳納且換入設(shè)備已按規(guī)定計提折舊），未計算繳納印花稅。（3）管理費用和銷售費用中含業(yè)務(wù)招待費500萬元，廣告費3000萬元。（4）上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費850萬元。（5）管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用2000萬元。（6）計入成本、費用的實發(fā)工資8000萬元。撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費1200萬元、職工教育經(jīng)費250萬元。（7）該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務(wù)費用，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為5%。該企業(yè)實際稅負(fù)高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。（8）營業(yè)外支出中含通過縣政府用于目標(biāo)脫貧的扶貧捐款400萬元，并取得合法票據(jù)。（9）購進屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元，進項稅額78萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅房產(chǎn)余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
題目：計算工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。