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計(jì)算題
題干：中國(guó)居民A公司在我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司核算的2024年度境內(nèi)外所得如下：(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。(2)在甲國(guó)設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2024年度該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬(wàn)元，分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向甲國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬(wàn)元，當(dāng)年分公司所得未分回我國(guó)。(3)在乙國(guó)設(shè)有一全資子公司，2024年度從該子公司分回稅后所得323萬(wàn)元，乙國(guó)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國(guó)預(yù)提所得稅的稅率為5%。(其他相關(guān)資料：甲國(guó)、乙國(guó)和我國(guó)應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致；我國(guó)與甲國(guó)和乙國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中有饒讓條款；A公司選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”抵免方法)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
題目：假定沒(méi)有影響稅額計(jì)算的其他因素，計(jì)算A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅。

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參考答案

甲國(guó)優(yōu)惠饒讓視同納稅=200x20%=40(萬(wàn)元)

在乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=400-323=77(萬(wàn)元)

甲國(guó)視同已納稅額40萬(wàn)元小于50萬(wàn)元的抵免限額;乙國(guó)實(shí)際已納稅額77萬(wàn)元小于100萬(wàn)元的抵免限額。

A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=(2000+200+400)x25%-40-77=533(萬(wàn)元)。

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