- 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司的管理層和對(duì)其執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有關(guān)信息。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)甲集團(tuán)公司管理層取得了丙公司2018年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，評(píng)價(jià)了執(zhí)行法定審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況,認(rèn)為可以信賴(lài)其工作。(2)丁公司為甲集團(tuán)公司于2018年1月設(shè)立的子公司，從事衍生品業(yè)務(wù)。因丁公司各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用組成部分重要性對(duì)丁公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審閱。(3)重要組成部分己公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與己公司治理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通了己公司管理層可能存在的舞弊行為。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，未再與集團(tuán)治理層溝通。要求:針對(duì)上述第(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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參考答案(1)不恰當(dāng)，如果集團(tuán)項(xiàng)目組利用對(duì)組成部分執(zhí)行法定審計(jì)的組成會(huì)計(jì)師的工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,不能僅評(píng)價(jià)其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德遵守情況。
(2)不恰當(dāng)。針對(duì)因風(fēng)險(xiǎn)而重要的組成部分僅實(shí)施審閱不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(3)不恰當(dāng)。涉及組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。
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- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、管理層對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制
- C 、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)甲公司相關(guān)內(nèi)部控制采取的方案
- D 、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出甲公司的內(nèi)部控制未能防止管理層舞弊
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- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
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- 7 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，甲公司的管理層缺乏詳細(xì)的分析以支持其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序用來(lái)糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤。 （2）甲公司管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)甲公司的初步了解，認(rèn)為甲公司的財(cái)務(wù)狀況良好，故沒(méi)有提請(qǐng)管理層將其延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。 （3）針對(duì)已識(shí)別出的超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)管理層實(shí)施了詢(xún)問(wèn)。 （4）經(jīng)審計(jì)，甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，甲公司?cái)務(wù)報(bào)表的編制依然采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，并作出了充分披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分對(duì)此進(jìn)行說(shuō)明。 （5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能表明甲公司存在管理層以前未披露的關(guān)聯(lián)方交易的情況，為了保持項(xiàng)目組內(nèi)的良好溝通，于是決定立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。 要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 8 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）對(duì)于賬面余額存在差異的銀行賬戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證。（3）甲公司有一筆2018年10月份存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶(hù)證實(shí)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿(mǎn)意，因此，未在2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。（4）為測(cè)試銀行賬戶(hù)交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿(mǎn)意。（5）乙銀行在銀行詢(xún)證回函中注明：“接收人不能依賴(lài)函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）在發(fā)出詢(xún)證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢(xún)證者，通過(guò)查詢(xún)公開(kāi)網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢(xún)證者名稱(chēng)和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿(mǎn)意。（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這—情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢(xún)證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿(mǎn)意。（3）甲公司開(kāi)戶(hù)行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢(xún)證函并收到回函，結(jié)果滿(mǎn)意。（4）2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿(mǎn)意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過(guò)電子郵件發(fā)來(lái)的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話截屏。要求:針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過(guò)設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。(2)乙公司為重要組成部分，各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的50%以上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自擔(dān)任組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選取乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所有金額超過(guò)組成部分重要性的項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)工作，結(jié)果滿(mǎn)意。(3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不重要組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，并對(duì)這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他信息實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿(mǎn)意.。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過(guò)組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為:甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷﹔集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求;針對(duì)上述第（1）至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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- 下列有關(guān)乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理,不正確的是()。
- 在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)法律效力的判斷上，應(yīng)按以下原則掌握（）。
- 2008年5月,張某從華豐商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)熱水器。2008年6月,該熱水器因質(zhì)量問(wèn)題給張某造成了人身傷害。2008年10月,張某向華豐商場(chǎng)提出交涉。雙方協(xié)商未果,張某于2008年12月向人民法院提起訴訟。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列表述中,正確的是( )。
- 債務(wù)人實(shí)施下列危及債權(quán)人利益的行為,債權(quán)人可以請(qǐng)求人民法院予以撤銷(xiāo)的情形有()。
- 假定原已公布的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)情況(5)實(shí)施了必要的追加審計(jì)程序后，于3月30日針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)指出這份審計(jì)報(bào)告與原審計(jì)報(bào)告的不同之處以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要基于這些不同之處采取的措施。
- 在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ?。?。
- 下列關(guān)于互斥項(xiàng)目的排序問(wèn)題的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
- 己公司是否取得了票據(jù)權(quán)利？并說(shuō)明理由。
- 下列各項(xiàng)中，適用公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則確定其公允價(jià)值的是（）。
- 如若按1股換2股的比例進(jìn)行股票分割，計(jì)算股東權(quán)益各項(xiàng)目數(shù)額、普通股股數(shù)。
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