- 計算分析題
題干：A公司是一家上市公司。公司擬投資一個新項目，為解決項目所需要的資金，公司決定在2017年實施股權(quán)再融資計劃。初步擬定了兩個方案：（1）公開增發(fā)新股；（2）非公開增發(fā)新股。A公司2013年度——2016年度部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：[1479201704221-image/1061.jpg]
題目：簡述上市公司非公開增發(fā)對公司盈利持續(xù)性與盈利水平以及公司現(xiàn)金股利分配水平的基本要求；
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參考答案關(guān)于非公開增發(fā)，沒有過多發(fā)行條件上的限制，除發(fā)行對象為境外機構(gòu)投資者需經(jīng)國務(wù)院相關(guān)部門事先批準外，只要特定發(fā)行對象符合股東大會規(guī)定的條件，且在數(shù)量上不超過10名，并且不存在一些嚴重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的情形均可申請非公開發(fā)行股票。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】正保股份有限公司(以下簡稱“正保公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。正保公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。正保公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年2月28日完成，20×9年2月和3月注冊會計師對正保公司20×8年度財務(wù)會計報告進行審計時，對20×8年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)、(3)項于20×9年2月26日發(fā)現(xiàn)，(4)、(5)項于20×9年3月2日發(fā)現(xiàn)。 (1)9月30日，正保公司以無形資產(chǎn)換入甲公司可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠計量。正保公司換出無形資產(chǎn)的原值為1 800萬元，累計攤銷為900萬元，未計提減值準備，計稅價格為公允價值1 000萬元，正保公司為換出無形資產(chǎn)確認營業(yè)稅50萬元。正保公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費10萬元及補價200萬元。正保公司對其會計處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)－成本 1260累計攤銷 900貸：無形資產(chǎn) 1 800營業(yè)外收入 100應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 50銀行存款 210該項資產(chǎn)年末公允價值為1 500萬元，正保公司期末對其確認了公允價值變動并確認了遞延所得稅。 (2)10月15日，正保公司向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)合同違約責(zé)任，并賠償正保公司損失500萬元。該合同系20×8年度3月10與乙公司簽訂，雙方約定乙公司于2個月內(nèi)按照合同約定價款陸續(xù)提供正保公司所產(chǎn)產(chǎn)品原材料100萬噸。后由于該材料市場短缺，市場價格飆升，乙公司沒有及時提供合同所約定的材料，正保公司預(yù)計該項訴訟很可能取得勝訴，并預(yù)計很可能得到合同違約賠償款500萬元，正保公司對此會計處理如下：借：其他應(yīng)收款 500貸：營業(yè)外收入 500 (3)11月10日，由于正保公司財務(wù)緊張，正保公司的大股東無償替正保公司預(yù)繳20×8年所得稅稅款100萬元，假定稅法規(guī)定將其納入應(yīng)納所得額。對此正保公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 100貸：營業(yè)外收入 100 (4)12月1日，正保公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；正保公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。正保公司的會計處理如下：借：銀行存款 585貸：主營業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本 350貸：庫存商品 350 (5)正保公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股12美元的價格購入戊公司10萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，另以人民幣支付相關(guān)稅費10萬元，相關(guān)款項已付。20×8年12月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的戊公司股票的市價變?yōu)槊抗?0美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2元人民幣。20×8年末甲公司對此會計處理為：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動 424貸：公允價值變動損益424 要求： (1)逐項判斷正保公司上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。 (2)對于正保公司不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄。
- 2 【綜合題（主觀）】甲上市公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。 資料一：甲公司2012年全年累計實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）2011年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，2012年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為160萬元；稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值會計與稅法規(guī)定相一致，2012年12月31日固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為181萬元。2012年12月31日甲公司認定該固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認了遞延所得稅負債5.25萬元。 （2）2012年年初甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)。甲公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為公司帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年。2012年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未對該事項做任何處理。 （3）2012年10月1日，甲公司從股票市場上購入A股票100萬股，支付價款500萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。年末甲公司持有的A股票的市價為600萬元。甲公司會計人員將交易性金融資產(chǎn)賬面價值調(diào)增100萬元，并相應(yīng)的調(diào)增了“資本公積一其他資本公積”的金額75萬元，同時確認了遞延所得稅負債25萬元。 （4）2012年11月1日，甲公司支付價款800萬元購入B股票10萬股，占B公司表決權(quán)股份的5%，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，年末甲公司持有的B股票的市價為900萬元。甲公司2012年12月31日確認遞延所得稅負債25萬元，確認所得稅費用25萬元。 （5）2012年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負債賬面金額為100萬元，當(dāng)年未發(fā)生任何保修支出。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時可以抵扣。2012年年初甲公司預(yù)計負債余額為零。甲公司認為該預(yù)計負債產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異100萬元，因此確認了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。 （6） 2011年12月31日甲公司取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式進行后續(xù)計量。取得時的入賬金額為5000萬元，預(yù)計使用年限為50年，凈殘值為零，2012年年末該房地產(chǎn)公允價值為6000萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益1000萬元，并確認了250萬元的遞延所得稅負債。 資料二：甲公司2009年12月1日購買乙公司100%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元。購買日因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。購買日確認的商譽金額為100萬元。2010年6月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣原企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異600萬元，且事實和環(huán)境在購買日已經(jīng)存在，甲公司2010年進行了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)150貸：所得稅費用150 要求： （1）根據(jù)資料一，判斷甲公司的上述會計處理是否正確；如不正確，請簡要說明理由并寫出正確的做法。 （2）根據(jù)資料二，判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由。
- 3 【綜合題（主觀）】甲上市公司（以下簡稱甲公司）是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2012年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）購買一組需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價800萬元，增值稅稅額為136萬元允許抵扣，該組設(shè)備包含單項設(shè)備A和B，其公允價值分別為560萬元和240萬元，使用年限分別為10年和5年；甲公司另外支付安裝費24萬元，其中A和B設(shè)備安裝費分別為16萬元和8萬元；安裝工程中用銀行存款支付各項待攤支出合計20.6萬元，設(shè)備已經(jīng)安裝完成并交付使用。 （2）收到C公司投入的物資，該物資為C公司的產(chǎn)成品，其賬面成本1000萬元，市價1500萬元，按照雙方協(xié)議該項投資占甲公司10000萬元（含C公司投入）所有者權(quán)益總額的15%，甲公司收到后作為建設(shè)不動產(chǎn)物資使用，增值稅專用發(fā)票注明的255萬元進項稅額不得抵扣。 （3）一套生產(chǎn)線原賬面價值100萬元，已經(jīng)計提60萬元累計折舊和10萬元減值準備，2012年1月1日轉(zhuǎn)入更新改造，更新改造項目結(jié)算并用存款支付改造支出共計20萬元，另使用本企業(yè)成本為18.4萬元的產(chǎn)品用于該項改造，還使用本企業(yè)為生產(chǎn)儲備的原材料11.7萬元。該更新改造工程于當(dāng)年4月1日完成。 （4）甲公司于2012年3月31日開始自行建造生產(chǎn)線，以銀行存款購買工程物資，其增值稅發(fā)票注明貨款為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元，實際工程耗用80%，其余轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用材料；發(fā)生人工費用60萬元；耗用水電等40萬元已經(jīng)計入生產(chǎn)成本。該生產(chǎn)線于2012年10月建造完工并正式投入使用。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（涉及資本公積、應(yīng)交稅費寫出明細科目）。
- 4 【綜合題（主觀）】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同。相關(guān)資料如下： （1）2012年1月1日，甲公司以銀行存款11000萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為15000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為1400萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。 （2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤2500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元。年末結(jié)存A商品100件。 （3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。2013年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2012年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。2013年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件。 （4）假定不考慮所得稅和存貨跌價準備等因素，不考慮對子公司留存收益的恢復(fù)。 要求： （1）說明甲公司取得W公司80%股權(quán)的合并類型，并編制相關(guān)會計分錄。 （2）計算甲公司2012年度發(fā)生內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表上與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。 （3）計算甲公司2012年度抵消前長期股權(quán)投資和乙公司未分配利潤，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。 （4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤發(fā)生額，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄。 （5）計算甲公司2013年度抵消前長期股權(quán)投資、乙公司未分配利潤，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。
- 5 【單選題】上市公司增發(fā)股票，盈利能力應(yīng)具有可持續(xù)性。最近24個月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，對營業(yè)利潤的要求是( )。
- A 、不存在發(fā)行當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下降10%以上的情形
- B 、不存在發(fā)行當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下降20%以上的情形
- C 、不存在發(fā)行當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下降30%以上的情形
- D 、不存在發(fā)行當(dāng)年營業(yè)利潤比上年下降50%以上的情形
- 6 【綜合題（主觀）】正保股份有限公司系上市公司（以下簡稱正保公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。正保公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。正保公司2008年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2009年4月25日對外報出，實際對外公布日為2009年4月30日。 正保公司財務(wù)負責(zé)人在對2008年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2008年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（1）、（2）項于2009年2月26日發(fā)現(xiàn)，（3）、（4）、（5）項于2009年3月2日發(fā)現(xiàn)： （1）1月1日，正保公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元（不考慮增值稅），甲公司另向正保公司支付341萬元。 1月6日，正保公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。 正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 （2）10月15日，正保公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定： 該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月15日，正保公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；正保公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，正保公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款234 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 借：主營業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫存商品 140 （3）12月1日，正保公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，正保公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，正保公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。 正保公司的會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80 （4）12月1日，正保公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；正保公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月5日，正保公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，正保公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。 正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 （5）12月1日，正保公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，正保公司于2009年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。 12月1日，正保公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。 正保公司的會計處理如下： 借：銀行存款 819 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫存商品 600 要求： （1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）； （2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄請分開編制）； （3）計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）
- 7 【綜合題（主觀）】簡述上市公司公開增發(fā)對公司盈利持續(xù)性與盈利水平以及公司現(xiàn)金股利分配水平的基本要求;
- 8 【綜合題（主觀）】簡述上市公司非公開增發(fā)對公司盈利持續(xù)性與盈利水平以及公司現(xiàn)金股利分配水平的基本要求;
- 9 【多選題】某上市公司擬增發(fā)股票，則該上市公司的盈利能力應(yīng)具有可持續(xù)性，也就是應(yīng)該滿足以下條件（ ）。
- A 、最近3個會計年度連續(xù)盈利，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以高者為計算依據(jù)
- B 、高級管理人員和核心技術(shù)人員穩(wěn)定，最近6個月內(nèi)未發(fā)生重大不利變化
- C 、現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)或投資方向能夠可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)營模式和投資計劃穩(wěn)健
- D 、公司重要資產(chǎn)、核心技術(shù)的取得合法，能夠持續(xù)使用，不存在重大不利變化
- 10 【計算分析題】簡述上市公司公開增發(fā)對公司盈利持續(xù)性與盈利水平以及公司現(xiàn)金股利分配水平的基本要求；
熱門試題換一換
- 在抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風(fēng)險有( )。
- 下列有關(guān)建造合同收入確認與計量的表述中,不正確的是()。
- 簡述TQM的要點。
- 分析A公司2013年度利潤分配及資本公積轉(zhuǎn)增股本方案對股東的影響。
- 下列選項中，屬于法律關(guān)系客體的有（ ）。
- 下列關(guān)于企業(yè)發(fā)展各階段特征的說法中，錯誤的是（）。
- 在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。
- （1）該企業(yè)當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進項稅額。
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