參考答案

（1）針對(duì)資料一：事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊高于稅法折舊，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異21萬(wàn)元。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5.25萬(wàn)元。事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該專利技術(shù)會(huì)計(jì)上雖不進(jìn)行攤銷，但稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值120萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)108萬(wàn)元（120 - 120/10），產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12萬(wàn)元，應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。正確做法：應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12×25% =3（萬(wàn)元）。事項(xiàng)（3）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該計(jì)入所得稅費(fèi)用。正確做法：甲公司應(yīng)該確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元，計(jì)入所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元。事項(xiàng)（4）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用。正確做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積25萬(wàn)元。事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)（6）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：按稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)稅基礎(chǔ)不再是取得時(shí)成本。正確做法：因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000 - 5000/50= 4900（萬(wàn)元），產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為1100萬(wàn)元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為275萬(wàn)元（1100×25%）。
（2）針對(duì)資料二：事項(xiàng)（6）的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購(gòu)買日已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少由該企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用）。因此甲公司在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元的同時(shí)應(yīng)沖減原購(gòu)買日形成的商譽(yù)100萬(wàn)元，并沖減所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元。