參考答案

（1）甲公司取得W公司80%股權(quán)為同一控制下的企業(yè)合并。    借：長期股權(quán)投資 12000（15000×80%）    貸：銀行存款 11000    資本公積-股本溢價 1000
（2）2012年未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=100×（2-1.5）=50（萬元）。    借：營業(yè)收入800（400×2）    貸：營業(yè)成本800    借：營業(yè)成本 50    貸：存貨 50

（3）抵消前長期股權(quán)投資=12000+（2500-50）×80%+300×80%=12000+1960+240=14200（萬元）。抵消前乙公司未分配利潤=1400+（2500-50）-250=3600（萬元）。

①調(diào)整分錄    借：長期股權(quán)投資 1960    貸：投資收益1960[（2500-50）×80%）]    借：長期股權(quán)投資 240（300×80%）    貸：資本公積 240

②抵消分錄    借：股本8000資本公積—年初 3000—本年 300    盈余公積—年初 2600-本年 250    未分配利潤—年末 3600    貸：長期股權(quán)投資 14200    少數(shù)股東權(quán)益 3550[（8000+3300+2850+3600）×20%]    借：投資收益 1960    少數(shù)股東損益490（2450×20%）    未分配利潤-年初 1400    貸：提取盈余公積 250    未分配利潤—年末 3600

（5）抵消前長期股權(quán)投資=14200+（3200-2000+50-40）×80%+（150-120）×80%=14200+968+24=15192（萬元）；抵消前乙公司未分配利潤=3600+（3200+50-40）-320-2000=4490（萬元）。①調(diào)整分錄    借：長期股權(quán)投資 1960    貸：未分配利潤—年初 1960    借：長期股權(quán)投資 240    貸：資本公積 240    借：長期股權(quán)投資 968[（3200-2000+50-40）×80%）]    貸：投資收益 968    借：長期股權(quán)投資 24[（150-120）×80%]    貸：資本公積 24

②抵消分錄    借：股本8000資本公積—年初 3300-本年30（150-120）    盈余公積—年初 2850—本年 320    未分配利潤—年末4490    貸：長期股權(quán)投資 15192    少數(shù)股東權(quán)益 3798[（8000+3300+30+2850+320+4490）×20%]    借：投資收益 2568[（3200+10）×80%]    少數(shù)股東損益 642    未分配利潤—年初 3600    貸：提取盈余公積 320    向股東分配利潤 2000    未分配利潤—年末4490