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首頁稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫正文

單選題甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2008年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，甲公司對2008年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2007年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2008年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。②以400萬元的價格于2006年7月1日購人的一套計算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。③“預(yù)付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為2007年銷售費(fèi)用的為400萬元、應(yīng)確認(rèn)為2006年銷售費(fèi)用的為200萬元。④誤將2006年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬元，記入2007年1月的其他業(yè)務(wù)收入，假設(shè)企業(yè)按照2006年的毛利率20%進(jìn)行核算；誤將2007年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬元，記人2008年1月的其他業(yè)務(wù)收入，假設(shè)企業(yè)按照2007年的毛利率25%進(jìn)行核算。(2) 2008年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系2006年12月購人，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元；購入當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。假定：①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。②上述差錯均具有重要性。③假設(shè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的上述差錯均可以調(diào)整2007年應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)③的更正分錄正確的是( )。600
A 、借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)付賬款 600600
B 、借：以前年度損益調(diào)整貸：預(yù)付賬款 600
C 、借：以前年度損益調(diào)整 200貸：預(yù)付賬款 200400
D 、借：銷售費(fèi)用400貸：預(yù)付賬款