- 單選題
題干：甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率17%,所得稅稅率25%,按凈利潤的15%計提盈余公積。甲公司20×8年2月15日完成了20×7年所得稅匯算清繳,財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為20×8年4月30日,20×7年12月31日沒有進行利潤分配。甲公司自20×8年1月1日至4月30日財務(wù)報表公布日前發(fā)生如下事項:(1)1月30日接到通知,債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。甲公司在20×7年12月31日以前已被告知A公司資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。稅法規(guī)定,不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。(2)在20×8年1月10日,甲公司發(fā)現(xiàn)20×7年一項重大會計差錯。20×7年甲公司以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)。換出無形資產(chǎn)的原值為580萬元,累計攤銷為80萬元,公允價值為600萬元,另支付補價6萬元,應(yīng)交營業(yè)稅率為5%。具有商業(yè)實質(zhì)并且換人、換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量。甲公司對此交易原處理為:借:固定資產(chǎn)536累計攤銷80貸:無形資產(chǎn)580應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅30銀行存款6假定企業(yè)未針對該事項進行納稅調(diào)整。(3)20×8年3月甲公司收到于20×8年1月10日銷售的N產(chǎn)品退貨一批,但尚未取得紅字專用發(fā)票。該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致,銷售收入總價款為300萬元,銷售總成本為240萬元,至發(fā)生退貨時甲公司尚未收到該批貨款。(4)20×8年3月15日,甲公司收到D企業(yè)通知,被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊,整個企業(yè)被淹,預(yù)計所欠甲公司的120萬元貨款全部無法償還。(5)甲公司與C公司簽訂供銷合同,合同規(guī)定甲公司在20×7年3月供應(yīng)給C公司一批貨物,由于甲公司未能按照合同發(fā)貨,致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。20×7年11月,C公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失200萬元,該訴訟案在12月31日尚未判決,甲公司已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。20×8年3月18日,經(jīng)法庭一審判決,甲公司需要賠償C公司經(jīng)濟損失140萬元,甲公司不再上訴,賠償款已經(jīng)支付。稅法規(guī)定,預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失在預(yù)提時不允許稅前扣除,只有損失實際發(fā)生時,才允許稅前扣除。
題目：上述事項對甲公司20×8年4月30日對外報出的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計”項目的“期末余額”影響額為()萬元。 - A 、－30
- B 、5
- C 、170
- D 、－55
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精準(zhǔn)題庫快速提分
參考答案【正確答案：B】
本題相關(guān)的會計分錄（單位：萬元）：①借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用25借：利潤分配一未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25②借：固定資產(chǎn)70貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外收入70[600－(580－80)－30]借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用17.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅17.5(70×25％)借：以前年度損益調(diào)整52.5貸：利潤分配——未分配利潤52.5借：利潤分配一一未分配利潤7.875貸：盈余公積7.875③不屬于口后事項，屬于20×8年正常的銷售和退回。退回時的處理：借：主營業(yè)務(wù)收入300貸：應(yīng)收賬款300借：庫存商品240貸：主營業(yè)務(wù)成本240④屬于非調(diào)整事項。⑤借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出40預(yù)計負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款140借：遞延所得稅資產(chǎn)10(140×25％－100×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用10【提示】由于支付賠償款時已經(jīng)過了20×8年度匯算清繳日，故不能調(diào)整應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅，而是應(yīng)當(dāng)調(diào)整遞延所得稅。借：利潤分配一未分配利潤30貸：以前年度損益調(diào)整30借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5實際付款時：借：其他應(yīng)付款140貸：銀行存款140甲公司20×8年4月30日對外報出的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)合計”項目的“期末余額”影響額一－100＋25＋70＋10＝5（萬元）【提示】本事項⑤中支付賠償款的分錄不屬于日后事項調(diào)整分錄，不需要調(diào)整20×7年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。
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- A 、按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目
- B 、調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目
- C 、調(diào)整20×8年12月31日利潤表相關(guān)項目
- D 、調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目
- E 、調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目
- 2 【單選題】下列各項中,甲公司20×8年12月31日不能作為存貨確認(rèn)的是()。
- A 、尚未領(lǐng)用的A原材料
- B 、尚未制造完成的B在產(chǎn)品
- C 、尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品
- D 、已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品
- 3 【單選題】上述事項對甲公司20×8年4月30日對外報出的20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債合計”項目的“期末余額”影響額為()萬元。
- A 、57.5
- B 、－22.5
- C 、157.5
- D 、－122.5
- 4 【單選題】上述事項對甲公司20×8年4月30日對外報出的20×7年利潤表中“凈利潤”項目的“本期金額”影響額為()萬元。
- A 、157.5
- B 、192.5
- C 、－52.5
- D 、－87.5
- 5 【單選題】甲上市公司20×8年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6％，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9％，則甲公司20×8年12月31日因該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費用是（）萬元。（已知PVA（9％，5）＝3.8897，PV（9％，5）＝0.6499）
- A 、81.01
- B 、116.78
- C 、120.00
- D 、158.99
- 6 【單選題】20×8年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格780萬元，適用增值稅稅率17％。20×9年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收人為（）萬元。
- A 、212.60
- B 、340.00
- C 、420.00
- D 、552.60
- 7 【單選題】乙公司20×8年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同：承建一幢辦公樓。工程已于20×8年2月開工，預(yù)計20×9年6月完工，預(yù)計工程總成本1700萬元。20×8年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價300萬元。截至20×8年12月31日乙公司實際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費，則乙公司20×8年度因該項造價合同應(yīng)確認(rèn)合同收入（）萬元。
- A 、0
- B 、1520
- C 、1760
- D 、1788
- 8 【單選題】甲上市公司20×8年1月1日發(fā)行面值為2000萬元，期限為3年、票面利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實際發(fā)行價格為1920萬元（不考慮發(fā)行費用），同期普通債券市場利率為8％，甲公司初始確認(rèn)時負(fù)債成分的金額是（）萬元。（已知PVA（8％，3）＝2.5771，PV（8％，3）＝0.7938）
- A 、1920.00
- B 、1825.31
- C 、1845.31
- D 、1765.31
- 9 【單選題】甲公司20×8年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2月20日乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐忿k理了正常退貨手續(xù)，甲公司20×7年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×8年4月30日，甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。
- A 、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理
- B 、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項處理
- C 、沖減20×8年1月份相關(guān)收入，成本和稅金等項目
- D 、沖減20×8年2月份相關(guān)收入，成本和稅金等項目
- 10 【不定項】20×8年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是()萬元。
- A 、0
- B 、475
- C 、535
- D 、625
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- 根據(jù)行政法理論，下列關(guān)于行政機關(guān)工作人員的說法中正確的是（）。
- 國有獨資公司中，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定的事項有（）。
- 對于20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表年初余額的調(diào)整,不正確的為()。
- 會計信息的首要質(zhì)量要求有（ ）。
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- 所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈為( )萬元。
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