- 簡(jiǎn)答題上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司的重要子公司乙公司聘請(qǐng)項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任其首席法律顧問。乙公司不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（2）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人，于 2020 年 5 月退休，之后未和ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持交往。2021 年 1 月 1 日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（3）項(xiàng)目組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票 20000 股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。（4）甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理年末離職，其向 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出借調(diào)一名合伙人負(fù)責(zé) 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，為期 3 個(gè)月。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意借調(diào)，但期限為一個(gè)月。（5）XYZ 公司為甲公司提供了一項(xiàng)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理存有疑問。（6）外勤審計(jì)結(jié)束時(shí)，執(zhí)行外勤審計(jì)的全體項(xiàng)目組成員受邀參加了甲公司舉行的答謝宴會(huì)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況， 并簡(jiǎn)要說明理由。
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參考答案（1） 違反。 項(xiàng)目合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)客戶重要子公司的首席法律顧問，因自我評(píng)價(jià)或過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（2） 違反。 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 2020 年已審財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，因密切關(guān)系和外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3） 違反 。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即處置甲公司股票，否則因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4） 違反。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，且該員工涉及承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，因自我評(píng)價(jià)、過度推介或 密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（5） 違反 。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)公司向?qū)徲?jì)客戶提供的稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理存有疑問且稅務(wù)建議的結(jié)果將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
（6） 違反。 審計(jì)項(xiàng)目組成員接受超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來的款待，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不 利影響
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- 2 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表整休的重要性為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)告日為2016年4月30日。 資料三： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性報(bào)表項(xiàng)目，金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說明和流程圖，以了解內(nèi)部控制是否變化并對(duì)擬信賴的控制實(shí)施測(cè)試； （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論，因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無法參加，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)； （4）2015年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢證函，并要求與律師直接溝通。 要求： （二）針對(duì)資料三，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的傲法是否恰當(dāng)，并說明理由。
- 3 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表整休的重要性為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)告日為2016年4月30日。 資料五： （1）2016年2月，甲公司向主管部門繳罰款300萬元，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，A檢査后認(rèn)可。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)累計(jì)錯(cuò)報(bào)合計(jì)200萬元，管理層全部更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)報(bào)表無影響。 （3）2015年末營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)，大額倍款2016年到期，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大疑慮。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為應(yīng)對(duì)計(jì)劃可行，不存在重大不確定性，無需溝通。 （4）多項(xiàng)未決訴訟結(jié)果重大不確定。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段改變，并與治理層溝通。 【要求】 (四）針對(duì)資料五，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并說明理由。
- 4 【簡(jiǎn)答題】 上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。乙公司是非公眾利益實(shí)體，于 2014 年 6 月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司。XYZ 公司和ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： （1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2012 年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司 2013 年年度報(bào)告公布后購買了甲公司股票 3000 股，在 2014 年度審計(jì)工作開始前賣出了這些股票。 （2）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2009 年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。 （3）在收購過程中，甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （4）C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于 2014 年 1 月退休后擔(dān)任甲公司董事。 （5）丙公司是甲公司新收購的海外子公司，為甲公司不重要的子公司。丙公司聘請(qǐng)XYZ 公司將其按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （6）甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù)，與 XYZ 公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。 要求： 針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 5 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中遇到下列事項(xiàng)： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年至2016年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，其間2012年因病休息沒有參與相關(guān)工作。事務(wù)所繼續(xù)委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。 （2）XYZ事務(wù)所于2017年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協(xié)議，協(xié)助戊公司推廣財(cái)務(wù)軟件，按照業(yè)務(wù)收入的0．5％結(jié)算推廣費(fèi)。 （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對(duì)雙方均不重大。 （4）XYZ事務(wù)所于2017年5月為甲公司的子公司乙公司提供了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)。 （5）XYZ事務(wù)所與ABC事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。丙公司屬于甲公司控制下的重要子公司。2017年XYZ事務(wù)所承接了丙公司的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。 （6）2016年和2017年ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從甲公司收取的全部費(fèi)用，占其收費(fèi)總額的比重超過了15%。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)甲公司2017年度審計(jì)報(bào)告執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見后復(fù)核，但其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所不愿意為此類復(fù)核承擔(dān)責(zé)任。ABC事務(wù)所將未能實(shí)施復(fù)核的原因進(jìn)行了記錄。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 6 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。 （2）事務(wù)所規(guī)定每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人和其他適當(dāng)人員，傳達(dá)的信息包括已實(shí)施監(jiān)控程序的描述、監(jiān)控的結(jié)論及具體業(yè)務(wù)的描述。 （3）丙公司是新成立的公司，由于公司規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將丙公司評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)范圍，無需B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后六十日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔。歸檔后，審計(jì)項(xiàng)目組在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后刪除了部分審計(jì)工作底稿。 （5）為使會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員能夠沒有顧慮地提出投訴和指控的問題，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了投訴和指控渠道，以及表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會(huì)將結(jié)果反饋給投訴人和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。 （6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受行業(yè)監(jiān)管部門的外部檢查，則可以免除對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 7 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。乙公司是非公眾利益實(shí)體，于2014年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度報(bào)告公布后購買了甲公司股票3000股，在2014年度審計(jì)工作開始前賣出了這些股票。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。（3）在收購過程中，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。（4）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2014年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。（5）丙公司是甲公司新收購的海外子公司，為甲公司不重要的子公司。丙公司聘請(qǐng)XYZ公司將其按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（6）甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 8 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。乙公司是非公眾利益實(shí)體，于2018年6月被甲公司收購，成為甲公司重要的全資子公司。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2016年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2017年年度報(bào)告公布后購買了甲公司股票3000股，在2018年度審計(jì)工作開始前賣出了這些股票。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。（3）在收購過程中，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。（4）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2018年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。（5）丙公司是甲公司的重要子公司，因丙公司打算重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，特聘請(qǐng)XYZ公司為其制定內(nèi)部審計(jì)政策。（6）甲公司管理層與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商，如果在本次審計(jì)中出具無保留意見，將在約定的審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)上增加5%作為獎(jiǎng)勵(lì)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 9 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2020 年 4 月 1 日，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一 品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： （1）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2014 年度至 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 （2）2020 年 9 月 15 日，甲公司收購了乙公司 80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2019 年 1 月 1 日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期 5 年。 （3）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2020 年 3 月 1日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售該股票，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委 派 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。 （4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。 （5）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員 D 曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于 2020 年 2 月 10 日離開甲公司，加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 （6）2020 年 2 月 25 日，XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。 要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 600 萬元，實(shí)際執(zhí)行重要性為 360 萬 元，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為 30 萬元。 資料四：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施銷售截止測(cè)試時(shí)，因收入存在高估風(fēng)險(xiǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的客戶簽收記錄查至收入明細(xì)賬，并從資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的收入明細(xì)賬查至客戶簽收記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。 要求：針對(duì)資料四第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。
熱門試題換一換
- 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人及其債務(wù)責(zé)任的下列表述中，錯(cuò)誤的有( )。
- 下列模式中易導(dǎo)致高杠桿運(yùn)作，結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉風(fēng)險(xiǎn)增加的有( )。
- 在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員(營(yíng)銷人員)以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營(yíng)銷人員()。
- 根據(jù)反壟斷法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
- 編制甲公司2016年1月1日進(jìn)一步取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
- 針對(duì)上述事項(xiàng)（6），指出是否存在不當(dāng)之處，如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。
- 在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)的相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是（ ）。
- 下列各項(xiàng)中，屬于因風(fēng)險(xiǎn)而重要的重要組成部分的是（ ）。
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