- 簡(jiǎn)答題上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。乙公司是非公眾利益實(shí)體，于2018年6月被甲公司收購(gòu)，成為甲公司重要的全資子公司。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2016年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2017年年度報(bào)告公布后購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票3000股，在2018年度審計(jì)工作開(kāi)始前賣(mài)出了這些股票。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。（3）在收購(gòu)過(guò)程中，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。（4）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2018年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。（5）丙公司是甲公司的重要子公司，因丙公司打算重新設(shè)計(jì)內(nèi)部控制，特聘請(qǐng)XYZ公司為其制定內(nèi)部審計(jì)政策。（6）甲公司管理層與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商，如果在本次審計(jì)中出具無(wú)保留意見(jiàn)，將在約定的審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)上增加5%作為獎(jiǎng)勵(lì)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
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- 2 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表整休的重要性為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)告日為2016年4月30日。 資料三： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是：金額高于實(shí)際執(zhí)行的重要性報(bào)表項(xiàng)目，金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說(shuō)明和流程圖，以了解內(nèi)部控制是否變化并對(duì)擬信賴(lài)的控制實(shí)施測(cè)試； （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論，因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加，擬由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通報(bào)； （4）2015年有多名消費(fèi)者起訴甲公司，管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自向律師寄發(fā)由管理層編制的詢(xún)證函，并要求與律師直接溝通。 要求： （二）針對(duì)資料三，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的傲法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。
- 3 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表整休的重要性為100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)告日為2016年4月30日。 資料五： （1）2016年2月，甲公司向主管部門(mén)繳罰款300萬(wàn)元，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，A檢査后認(rèn)可。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)累計(jì)錯(cuò)報(bào)合計(jì)200萬(wàn)元，管理層全部更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)報(bào)表無(wú)影響。 （3）2015年末營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)，大額倍款2016年到期，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大疑慮。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為應(yīng)對(duì)計(jì)劃可行，不存在重大不確定性，無(wú)需溝通。 （4）多項(xiàng)未決訴訟結(jié)果重大不確定。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段改變，并與治理層溝通。 【要求】 (四）針對(duì)資料五，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。
- 4 【簡(jiǎn)答題】 上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。乙公司是非公眾利益實(shí)體，于 2014 年 6 月被甲公司收購(gòu)，成為甲公司重要的全資子公司。XYZ 公司和ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： （1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2012 年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司 2013 年年度報(bào)告公布后購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票 3000 股，在 2014 年度審計(jì)工作開(kāi)始前賣(mài)出了這些股票。 （2）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2009 年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司 2014 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。 （3）在收購(gòu)過(guò)程中，甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。 （4）C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于 2014 年 1 月退休后擔(dān)任甲公司董事。 （5）丙公司是甲公司新收購(gòu)的海外子公司，為甲公司不重要的子公司。丙公司聘請(qǐng)XYZ 公司將其按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （6）甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢(xún)服務(wù)，與 XYZ 公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢(xún)和信息系統(tǒng)咨詢(xún)一攬子服務(wù)。 要求： 針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 5 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，在對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年至2016年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，其間2012年因病休息沒(méi)有參與相關(guān)工作。事務(wù)所繼續(xù)委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。 （2）XYZ事務(wù)所于2017年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協(xié)議，協(xié)助戊公司推廣財(cái)務(wù)軟件，按照業(yè)務(wù)收入的0．5％結(jié)算推廣費(fèi)。 （3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開(kāi)設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對(duì)雙方均不重大。 （4）XYZ事務(wù)所于2017年5月為甲公司的子公司乙公司提供了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)。 （5）XYZ事務(wù)所與ABC事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。丙公司屬于甲公司控制下的重要子公司。2017年XYZ事務(wù)所承接了丙公司的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。 （6）2016年和2017年ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從甲公司收取的全部費(fèi)用，占其收費(fèi)總額的比重超過(guò)了15%。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)甲公司2017年度審計(jì)報(bào)告執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核，但其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所不愿意為此類(lèi)復(fù)核承擔(dān)責(zé)任。ABC事務(wù)所將未能實(shí)施復(fù)核的原因進(jìn)行了記錄。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 6 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、集團(tuán)審計(jì)策略以及重要性的確定向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢(xún)。 （2）事務(wù)所規(guī)定每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人和其他適當(dāng)人員，傳達(dá)的信息包括已實(shí)施監(jiān)控程序的描述、監(jiān)控的結(jié)論及具體業(yè)務(wù)的描述。 （3）丙公司是新成立的公司，由于公司規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將丙公司評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)范圍，無(wú)需B注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核。 （4）審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日后六十日內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔。歸檔后，審計(jì)項(xiàng)目組在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后刪除了部分審計(jì)工作底稿。 （5）為使會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員能夠沒(méi)有顧慮地提出投訴和指控的問(wèn)題，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了投訴和指控渠道，以及表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會(huì)將結(jié)果反饋給投訴人和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書(shū)面形式。 （6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每?jī)赡隇橐粋€(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的外部檢查，則可以免除對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 7 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。乙公司是非公眾利益實(shí)體，于2014年6月被甲公司收購(gòu)，成為甲公司重要的全資子公司。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度報(bào)告公布后購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票3000股，在2014年度審計(jì)工作開(kāi)始前賣(mài)出了這些股票。（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后，繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，并成為甲公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。（3）在收購(gòu)過(guò)程中，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定了購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值。（4）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2014年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。（5）丙公司是甲公司新收購(gòu)的海外子公司，為甲公司不重要的子公司。丙公司聘請(qǐng)XYZ公司將其按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。（6）甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢(xún)服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢(xún)和信息系統(tǒng)咨詢(xún)一攬子服務(wù)。要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 8 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，于2019年6月退休，之后未和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持交往。2020年3月12日甲公司對(duì)外公布了2019年年度報(bào)告，2020年8月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（2）XYZ公司合伙人C的妻子于2020年10月加入甲公司并擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。合伙人C沒(méi)有為甲公司提供任何服務(wù)。（3）2020年1月，為滿足新租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施要求，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)其信息系統(tǒng)中有關(guān)固定資產(chǎn)分類(lèi)、計(jì)量模式等事項(xiàng)提出處理建議并編寫(xiě)使用說(shuō)明書(shū)。（4）甲公司內(nèi)部審計(jì)部聘請(qǐng)XYZ公司為其子公司的存貨管理系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出整改建議。（5）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員主要近親屬通過(guò)信托在甲公司擁有1000元信托資產(chǎn)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 9 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2020 年 4 月 1 日，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一 品牌，共享重要專(zhuān)業(yè)資源。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： （1）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2014 年度至 2018 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 （2）2020 年 9 月 15 日，甲公司收購(gòu)了乙公司 80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2019 年 1 月 1 日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期 5 年。 （3）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。2020 年 3 月 1日，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票 5000 股，每股 10 元，由于尚未出售該股票，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委 派 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。 （4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。 （5）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員 D 曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于 2020 年 2 月 10 日離開(kāi)甲公司，加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 （6）2020 年 2 月 25 日，XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。 要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為 600 萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行重要性為 360 萬(wàn) 元，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值為 30 萬(wàn)元。 資料四：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試時(shí)，因收入存在高估風(fēng)險(xiǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天的客戶簽收記錄查至收入明細(xì)賬，并從資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的收入明細(xì)賬查至客戶簽收記錄，未發(fā)現(xiàn)異常。 要求：針對(duì)資料四第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。
熱門(mén)試題換一換
- 甲公司2012年12月發(fā)現(xiàn)2010年12月收到的乙公司支付的2011年、2012年兩年度無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)30萬(wàn)元（每年15萬(wàn)元），登記為“預(yù)收賬款”后未作其他處理，假如該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)其他成本，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，所得稅稅率25%，則上述前期重大差錯(cuò)更正影響2012年期初留存收益的金額是（ ）元。
- 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
- 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)破產(chǎn)界限的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是( )。
- 主要內(nèi)容：針對(duì)應(yīng)收賬款具體財(cái)務(wù)資料實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，根據(jù)函證回函情況設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，壞賬準(zhǔn)備的細(xì)節(jié)測(cè)試和調(diào)整分錄。X公司是一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售洗滌用品的上市公司，該公司20 ×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表由U會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。20×1年5月，雙方簽訂了20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目的合伙人。X公司20×1年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的利潤(rùn)總額為8475623元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按利潤(rùn)總額的5%確定了X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。通過(guò)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉，洗滌用品行業(yè)近三年來(lái)經(jīng)營(yíng)情況穩(wěn)定上升，行業(yè)銷(xiāo)售收入年增長(zhǎng)率為15%。X公司20 ×0年度銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與行業(yè)增長(zhǎng)率持平。公司董事會(huì)制定的20 ×1年度預(yù)算目標(biāo)要求銷(xiāo)售收入比上年增長(zhǎng)20%。資料一：X公司20 ×1年12月31日應(yīng)收賬款余額為39560810元，共有226個(gè)債務(wù)人，其中余額在100萬(wàn)元以上的債務(wù)人9個(gè)，均為省級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商，占應(yīng)收賬款總額的38%，其余客戶的余額均小于30萬(wàn)元。此外余額為10萬(wàn)元以上且賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收賬款客戶有15家。為實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的銷(xiāo)售收入年增長(zhǎng)率20%的目標(biāo)，X公司在20×1年采取了放寬授信額度的策略來(lái)增加銷(xiāo)售收入，并采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為：賬齡6個(gè)月以上、1年以下的為10%；1年以上、2年以下的為50%；2年以上的為100%。相關(guān)資料如下表。20×1年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額為1879830元。資料二：由于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及應(yīng)收賬款筆數(shù)較多，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定先實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，然后實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。函證應(yīng)收賬款時(shí)，基于從控制測(cè)試中獲得的較高信賴(lài)程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定降低細(xì)節(jié)測(cè)試的保證程度，采用選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的方法選取函證樣本，將符合下列條件之一的選為樣本： (1)應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元以上； (2)年購(gòu)買(mǎi)500萬(wàn)元以上客戶； (3)應(yīng)收賬款余額10萬(wàn)元以上且賬齡超過(guò)1年的。有35家客戶符合上述條件，總金額為18593581元，覆蓋率為47%。函證結(jié)果如下： (1) 26家回函確認(rèn)無(wú)誤； (2)3家回函存在付款時(shí)間性差異，即年末客戶已付款而被審計(jì)單位尚未收到，經(jīng)查看次年1月初銀行對(duì)賬單確認(rèn)無(wú)誤； (3)6家沒(méi)有回函。前兩項(xiàng)29家回函總金額為13272566元，函證的實(shí)際覆蓋率為34%。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知，X公司有一筆339465元、賬齡超過(guò)2年的應(yīng)收賬款，該客戶已與X公司簽訂還款協(xié)議，承諾20×0年12月31日之前支付100000元，但到20 x1年3月審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)仍未支付，目前被審計(jì)單位已停止向?qū)Ψ焦┴?；另一筆133287元賬齡未滿6個(gè)月的應(yīng)收賬款，該客戶是一家連鎖餐廳，最近因資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，拖欠租金和供應(yīng)商貨款而被起訴，該筆貨款很可能無(wú)法收回。對(duì)上述兩筆可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款共計(jì)472752元，X公司均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 要求： (1)針對(duì)資料一，實(shí)施分析性程序，并根據(jù)分析結(jié)果指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別將X公司的銷(xiāo)售收入及應(yīng)收賬款項(xiàng)目的哪兩個(gè)認(rèn)定進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并指出X公司哪個(gè)項(xiàng)目的何種認(rèn)定很可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)。 (2)根據(jù)資料二，列出應(yīng)收賬款主要的實(shí)質(zhì)性分析程序。并指出：對(duì)于存在付款時(shí)間性差異的回函和沒(méi)有回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施何種實(shí)質(zhì)性程序？ (3)針對(duì)資料三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何采取進(jìn)一步審計(jì)措施？如果需要建議X公司進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)直接列示相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄。
- A公司總經(jīng)理在年度工作報(bào)告中對(duì)該公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作了如下的介紹和描述: (1)該公司將在未來(lái)2年內(nèi)完成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理; (2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施僅依賴(lài)于公司中層以上管理人員的工作; (3)風(fēng)險(xiǎn)管理只適用于像A公司這樣的大中型企業(yè); (4)公司風(fēng)險(xiǎn)管理將為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)提供絕對(duì)保證; (5)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理僅對(duì)能夠影響企業(yè)的現(xiàn)有事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。 要求:請(qǐng)逐一分析上述五點(diǎn)關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)管理的理解是否恰當(dāng)并解釋原因。
- 下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和前期差錯(cuò)的表述中不正確的是（ ）。
- 有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的有（?。?/a>
- 根據(jù)外商投資企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)投資者股權(quán)質(zhì)押的表述中，正確的有( )。
- 編制第二季度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
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