- 簡答題上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事肉制品加工和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表整休的重要性為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)告日為2016年4月30日。 資料五： （1）2016年2月，甲公司向主管部門繳罰款300萬元，確認(rèn)為營業(yè)外支出，A檢査后認(rèn)可。 （2）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)累計(jì)錯(cuò)報(bào)合計(jì)200萬元，管理層全部更正。A注冊會計(jì)師認(rèn)為對報(bào)表無影響。 （3）2015年末營運(yùn)資金為負(fù)，大額倍款2016年到期，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營有重大疑慮。A注冊會計(jì)師評估后認(rèn)為應(yīng)對計(jì)劃可行，不存在重大不確定性，無需溝通。 （4）多項(xiàng)未決訴訟結(jié)果重大不確定。A注冊會計(jì)師擬增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段改變，并與治理層溝通。 【要求】 (四）針對資料五，說明注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并說明理由。
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參考答案（1）恰當(dāng)。
（2）不恰當(dāng)。更正之前的錯(cuò)報(bào)金額己經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了報(bào)表層次重要性水平，需要引起注冊會計(jì)師的關(guān)注，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，看看是否還隱藏著其他錯(cuò)報(bào)。
（3）不恰當(dāng)，持續(xù)經(jīng)營存在重大疑慮.應(yīng)該是提請?jiān)谪?cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，如果不披露。則需要考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
（4）不恰當(dāng)。極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為耑要發(fā)表無法表示意見，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
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- 4 【簡答題】上市公司甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2017 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票期權(quán) 1 萬股，該期權(quán)自 2018 年1月1日起可以行權(quán)。A 注冊會計(jì)師的妻子于 2018年1 月2 日行權(quán)后立即處置了該股票。（2）B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，于2017 年5月退休，之后未和 ABC 會計(jì)師事務(wù)所保持交往。2018年1月1日，B 注冊會計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（3）XYZ 公司合伙人 C 的丈夫于2017年7月加入甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理，合伙人C沒有為甲公司提供任何服務(wù)。（4）甲公司聘請系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，聘請 XYZ 公司負(fù)責(zé)執(zhí)行系統(tǒng)用戶權(quán)限測試。系統(tǒng)實(shí)施服務(wù)商與 ABC 會計(jì)師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。（5）甲公司內(nèi)審部計(jì)劃對新并購的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)。因缺乏人手，甲公司聘請XYZ 公司協(xié)助執(zhí)行該項(xiàng)工作，但XYZ公司不參與制定內(nèi)審計(jì)劃或管理層決策。（6）乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業(yè)務(wù)。2017年12月，乙公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報(bào)告，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)。要求:針對上述第（1）至（6）項(xiàng)， 逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情說， 并簡要說明理由。將答案直接填入答案區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 5 【簡答題】上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師的父親于2018年5月買入乙公司股票20000股，該股權(quán)對A注冊會計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。(2) B注冊會計(jì)師曾作為審計(jì)經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計(jì)報(bào)告，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組,加入事務(wù)所質(zhì)量控制部，負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議,該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。(4) 2018年9月，甲公司在海外設(shè)立子公司,聘請XYZ公司提供設(shè)立申請服務(wù),以及業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程文檔的編制服務(wù)。(5) 2018年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲公司為其經(jīng)銷商舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊注會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 6 【簡答題】上市公司甲公司是ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC 會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師曾負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度至2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，擔(dān)任乙公司2018年度至2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，乙公司是甲公司重要的全資子公司。（2）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員B注冊會計(jì)師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。丙公司是甲公司重要的聯(lián)營企業(yè)，丙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C曾擔(dān)任甲公司出納，2019年6月從甲公司離職后加入ABC會計(jì)師事務(wù)所，2020年12月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司存貨項(xiàng)目。（4）甲公司聘請XYZ公司為其提供財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和后續(xù)服務(wù)。（5）甲公司研發(fā)的新能源汽車于2020年3月上市，甲公司與ABC會計(jì)師事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，將會計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)與甲公司的產(chǎn)品進(jìn)行捆綁銷售。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
- 7 【簡答題】上市公司甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）因新承接的乙公司法律訴訟服務(wù)與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)存在利益沖突，ABC 事務(wù)所確立了由不同的項(xiàng)目組分別提供服務(wù)，并且相關(guān)項(xiàng)目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序等。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，與甲公司商定按照市場價(jià)的 70%收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（3）甲公司 CFO 是著名的財(cái)稅專家，項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師在重大涉稅事項(xiàng)上不得不屈從于對方的判斷，且并未評估相關(guān)不利影響及采取防范措施。（4）甲公司與 ABC 會計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由 ABC 事務(wù)所向其客戶推薦甲公司的產(chǎn)品。每次推薦成功后，甲公司向 ABC 事務(wù)所支付少量的服務(wù)費(fèi)。（5）審計(jì)結(jié)束前，項(xiàng)目組成員收到甲公司贈送的一批 N95 口罩，因價(jià)值較低，故未退還。（6）法院指定 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師代管甲公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價(jià)大幅下跌，但 A 注冊會計(jì)師以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
- 8 【簡答題】上市公司甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師的母親在乙公司持有重大經(jīng)濟(jì)利益。乙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè)，不是ABC 會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（2）甲公司的子公司丙公司提供法律咨詢服務(wù)，與 XYZ 公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶推廣財(cái)稅相關(guān)咨詢和民法典咨詢一攬子服務(wù)。（3）B 注冊會計(jì)師曾是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于 2020 年 1 月退休后擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（4）丁公司是甲公司的重要子公司。2020 年 12 月，丁公司聘請 XYZ 公司為其編制 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司不是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（5）甲公司聘請 XYZ 公司提供投融資系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施服務(wù)，該系統(tǒng)包括客戶分類、定價(jià)模型、價(jià)值核算等功能。（6）項(xiàng)目組成員 C 注冊會計(jì)師作為代表受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的一箱 N95 口罩作為禮品。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況， 并簡要說明理由。
- 9 【簡答題】上市公司甲公司是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ 公司和 ABC 會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）甲公司的重要子公司乙公司聘請項(xiàng)目合伙人 A 注冊會計(jì)師擔(dān)任其首席法律顧問。乙公司不是 ABC 會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。（2）B 注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司 2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人，于 2020 年 5 月退休，之后未和ABC 會計(jì)師事務(wù)所保持交往。2021 年 1 月 1 日，B 注冊會計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。（3）項(xiàng)目組成員 C 注冊會計(jì)師因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票 20000 股，承諾將在有權(quán)處置這些股票之日起一個(gè)月內(nèi)出售。（4）甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理年末離職，其向 ABC 會計(jì)師事務(wù)所提出借調(diào)一名合伙人負(fù)責(zé) 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，為期 3 個(gè)月。ABC 會計(jì)師事務(wù)所同意借調(diào)，但期限為一個(gè)月。（5）XYZ 公司為甲公司提供了一項(xiàng)對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的稅務(wù)建議，該建議的有效性取決于甲公司的相關(guān)會計(jì)處理是否恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組對甲公司相關(guān)會計(jì)處理存有疑問。（6）外勤審計(jì)結(jié)束時(shí)，執(zhí)行外勤審計(jì)的全體項(xiàng)目組成員受邀參加了甲公司舉行的答謝宴會。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況， 并簡要說明理由。
- 10 【簡答題】上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，與上市公司乙公司為同一母公司的重要子公司，乙公司不是該事務(wù)所的審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng);（1）項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師的父親于2018年5月買入乙公司股票20 000股，該股權(quán)對A注冊會計(jì)師的父親而言不屬于重大經(jīng)濟(jì)利益。（2）B注冊會計(jì)師曾作為審計(jì)經(jīng)理簽署了甲公司2013年度至2017年度審計(jì)報(bào)告，之后調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，加入事務(wù)所質(zhì)量管理部，負(fù)責(zé)復(fù)核所有上市公司審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的妻子于2018年5月在網(wǎng)貸平臺上購買了互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品10萬元。根據(jù)其與網(wǎng)貸平臺及資金使用方簽署的三方協(xié)議，該資金用于補(bǔ)充甲公司某不重要子公司的短期流動資金。（4）2018年9月，甲公司在海外設(shè)立子公司，聘請XYZ公司提供設(shè)立申請服務(wù)，以及業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程文檔的編制服務(wù)。（5） 2018年10月，XYZ公司的合伙人E應(yīng)邀參加了甲公司為其經(jīng)銷商舉辦的研討會，介紹了數(shù)據(jù)保護(hù)相關(guān)的監(jiān)管要求及XYZ公司的相關(guān)服務(wù)。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊注會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
熱門試題換一換
- 關(guān)于董事長、副董事長的產(chǎn)生方式,下列說法錯(cuò)誤的是()。
- 下列表述中正確的有()。
- 根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，不能向債務(wù)人所在地人民法院提出破產(chǎn)清算申請的當(dāng)事人是（ ?。?。
- 甲公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：2014年1月2日，甲公司對乙公司投資，取得乙公司90%的股權(quán)，取得成本為9000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9500萬元。乙公司2014年度按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為4000萬元，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動增加其他綜合收益500萬元，假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配。甲公司和乙公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司2015年前6個(gè)月按購買日公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤為3000萬元。2015年7月1日，甲公司將其持有的對乙公司70%的股權(quán)出售給某企業(yè)，取得價(jià)款8000萬元，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售70%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為20%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。2015年7月1日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為2300萬元。不考慮所得稅影響。下列有關(guān)甲公司的會計(jì)處理，正確的有（ ）。
- 計(jì)算分析A產(chǎn)品材料費(fèi)用的成本差異：①A產(chǎn)品直接材料費(fèi)用總差異；②A產(chǎn)品所耗用的直接材料價(jià)格差異；③A產(chǎn)品所耗用的直接材料數(shù)量差異。
- 根據(jù)相對價(jià)值法的“市凈率模型”，在基本影響因素不變的情況下，下列表述不正確的是（ ）。
- 某生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)。該企業(yè)6月份計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅額30萬元，免抵稅額為30萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅15萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加（ ）。
- 計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對2X14年損益的影響金額。
- 計(jì)算張某住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；
- 依據(jù)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，簡述分析市場風(fēng)險(xiǎn)可以考慮的幾個(gè)方面；根據(jù)案例中葛家公司提出的戰(zhàn)略聯(lián)盟方案實(shí)施過程中可能存在的兩類風(fēng)險(xiǎn)，分析其應(yīng)該考慮的市場風(fēng)險(xiǎn)。
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