- 單選題甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：2012年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2015年10月，乙公司無法償還到期借款。2015年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2016年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2016年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2016年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失不允許稅前扣除。假定法院作出判決時(shí)，甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，下列有關(guān)甲公司2016年3月的會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ）。
- A 、應(yīng)將7200萬元計(jì)入2016年3月的營業(yè)外支出
- B 、應(yīng)將7200萬元計(jì)入2016年3月的營業(yè)外支出，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元
- C 、應(yīng)將7200萬元作為2015年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2015年?duì)I業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)在其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露
- D 、應(yīng)將7200萬元作為2015年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2015年?duì)I業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露
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參考答案【正確答案：A】
由于2016年3月1日才得知抵押房產(chǎn)無法拍賣，故支付7200萬元的擔(dān)保義務(wù)屬于2016年當(dāng)年形成的義務(wù)，所以確認(rèn)為2016年的營業(yè)外支出。由于擔(dān)保損失不允許稅前扣除，所以該擔(dān)保形成的損失是造成的是永久性差異，不是暫時(shí)性差異，因而不確認(rèn)遞延所得稅。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司2010年至2012年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下： (1)甲公司于2010年1月1日取得乙公司10%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，假定甲公司取得該投資時(shí)，乙公司僅有一項(xiàng)100件A商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。該A商品每件成本為0.8萬元，每件公允價(jià)值為1萬元。 (2)2010年9月，甲公司向乙公司銷售B商品200件，每件成本為6萬元，售價(jià)為每件7萬元，乙公司取得商品作為存貨核算。 (3)至2010年12月31日，乙公司對外出售A商品40件，出售B商品120件。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。 (4)至2011年12月31日，乙公司又對外出售A商品50件，出售B商品60件。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。 (5)至2012年12月31日，乙公司又對外出售A商品10件，出售B商品20件。 乙公司2012年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為900萬元。甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()。
- A 、102.8萬元
- B 、76.8萬元
- C 、81.2萬元
- D 、90萬元
- 2 【綜合題（主觀）】甲公司2011年和2012年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1) 2011年5月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向A公司購買其所持有的乙公司80%股權(quán)；以乙公司2011年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一批非現(xiàn)金資產(chǎn)作為對價(jià)支付給A公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2011年5月31日之前20天的普通股平均市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2011年6月15日分別經(jīng)甲公司、乙公司、A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司和A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (2) 2011年7月1日，甲公司向A公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 000萬股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股12.5元。非現(xiàn)金資產(chǎn)變更手續(xù)和乙公司工商變更登記手續(xù)亦于2011年7月1日辦理完成。上述非現(xiàn)金資產(chǎn)在2011年7月1日的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下表所示：
(3)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為37 500萬元。甲公司及乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位：萬元 
乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公樓，成本為18 000萬元，已計(jì)提折舊6 000萬元，公允價(jià)值為16 000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為6 000萬元，累計(jì)攤銷3 000萬元，公允價(jià)值為7 000萬元。上述辦公樓于2006年6月30日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年7月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (4) 2011年7月1日，甲公司對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的乙公司董事會(huì)由9名成員組成，其中甲公司派出6名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。 (5)自甲公司取得乙公司80%股權(quán)起到2011年12月31日期間，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1 600萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。 (6) 2012年1月1日至6月30日期間，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動(dòng)。自甲公司取得乙公司80%股權(quán)后，乙公司未分配現(xiàn)金股利。 (7) 2012年6月30日，甲公司將其持有的對乙公司8%的股權(quán)對外出售，取得價(jià)款4 000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 (8) 2012年6月30日，甲公司所有者權(quán)益項(xiàng)目如下： 
(9)其他相關(guān)資料：甲公司、乙公司均按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。 要求： (1)計(jì)算甲公司取得乙公司80%股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資的初始投資成本，處置資產(chǎn)時(shí)影響個(gè)別報(bào)表投資損益、營業(yè)利潤，該交易影響資本公積的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算購買日取得乙公司80%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)。 (3)編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消、調(diào)整分錄。 (4)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元 
(5)計(jì)算乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的至2011年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額（對母公司的價(jià)值）。 (6)計(jì)算乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的至2012年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額（對母公司的價(jià)值）。 (7)編制甲公司2012年6月30日出售乙公司8%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。 (8)出售股權(quán)交易日，在甲公司合并工作底稿中編制的調(diào)整、抵消分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（2）2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22.5萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為18萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購日的市場價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2250萬元確認(rèn)為2012年度的主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本1800萬元，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。（3）2012年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬元，其中費(fèi)用化支出100萬元。至2012年年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出一資本化支出”科目余額200萬元。（4）2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為2000萬元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1600萬元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷售收入2000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1600萬元。（5）2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對K公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。
- 4 【綜合題（主觀）】A公司2010年至2012年有關(guān)資料如下： （1）A公司2010年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟自用辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：
（2）2010年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，自投資時(shí)點(diǎn)起預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 （3）2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 （4）2011年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。 （5）2011年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。 （6）2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 （7）2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 （8）其他相關(guān)資料：①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③不考慮所得稅的影響。 要求： （1）編制A公司2010年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制A公司2011年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制A公司2011年1月2日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。 （4）編制A公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。 （6）若A公司有子公司C公司，計(jì)算2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。 （7）計(jì)算2012年A公司對B公司長期股權(quán)投資個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
- 5 【綜合題（主觀）】 甲公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）2012年5月3日以每股5元的價(jià)格增發(fā)面值1元的股票6000萬股，扣除按照0.5%計(jì)算的相關(guān)稅費(fèi)后款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行； （2）2012年6月10日將原自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租，甲公司以公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)于2009年12月取得，原值3000萬元，按照20年計(jì)提折舊，假設(shè)凈殘值為0，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2900萬元，2012年12月31日公允價(jià)值2950萬元； （3）甲公司2012年7月20日購買某公司股票，并作為可供出售金融資產(chǎn)核算，初始投資成本300萬元，2012年12月31日公允價(jià)值400萬元。 要求：作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
- 6 【綜合題（主觀）】甲公司2012年有如下業(yè)務(wù)： （1）2011年12月與乙公司簽訂合同，從2012年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入乙公司商業(yè)用房，年租金120萬元，租期8年，不得轉(zhuǎn)租，如果提前解除合同應(yīng)支付150萬元違約金。由于該房產(chǎn)所處位置不適合商用，甲公司董事會(huì)2012年12月作出停止經(jīng)營租賃的決議，假設(shè)甲公司會(huì)計(jì)政策表明企業(yè)在確定預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，假定實(shí)際利率5%，已知利率5%、7年期的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7864； （2）甲公司2012年8月與丙公司簽訂合同，將在2013年1月銷售10013噸商品給丙公司，甲公司該商品每噸成本估計(jì)為4萬元，合同售價(jià)為每噸5萬元，合同規(guī)定，如推遲交貨售價(jià)將降低為每噸4萬元，甲公司如中途終止合同將按照未交貨部分貨款10%計(jì)算違約金，2012年11月，甲公司因安全問題被要求停產(chǎn)整頓，2012年12月31日甲公司估計(jì)該合同只能按期提供庫存300噸商品，其余尚未生產(chǎn)的700噸估計(jì)在2013年4月交貨，同時(shí)延期交貨的700噸商品成本預(yù)計(jì)上升為每噸5萬元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)； （3）甲公司2012年5月與丁公司簽訂承包某建造工程的合同，合同從2012年7月至2013年6月完成，合同金額為600萬元，預(yù)計(jì)成本為480萬元，如果單方面中途終止，甲公司應(yīng)支付違約金100萬元。至2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生成本256萬元，由于施工難度增加預(yù)計(jì)還會(huì)產(chǎn)生成本384萬元； （4）甲公司2012年10月與戊公司簽訂不可撤銷合同，從2012年12月起至2013年5月每月向戊公司提供100件某商品，售價(jià)每件1.2萬元，截至2012年12月31日已經(jīng)完成100件供貨，尚有800件庫存商品。該商品每件單位成本為1.1萬元，每件銷售稅費(fèi)為0.2萬元，該商品2012年12月31日市場售價(jià)每件1.1萬元，甲公司如果停止合同需要支付違約金30萬元。 要求：分析上述合同是否為虧損合同，如果是虧損合同作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
- 7 【單選題】A公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2012年5月15日購進(jìn)某公司股票100萬股，每股5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。A公司取得后劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年末該股票的公允價(jià)值為495萬元，A公司預(yù)計(jì)此股票的價(jià)值下跌為暫時(shí)性下跌。2013年3月A公司以535萬元出售此股票，則因持有該股票影響A公司2013年損益的金額為（ ）。
- A 、30萬元
- B 、20萬元
- C 、25萬元
- D 、35萬元
- 8 【單選題】A公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2012年5月15日購進(jìn)某公司股票100萬股，每股5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。A公司取得后劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年末該股票的公允價(jià)值為495萬元，A公司預(yù)計(jì)此股票的價(jià)值下跌為暫時(shí)性下跌。2013年3月A公司以535萬元出售此股票，則因持有該股票影響A公司2013年損益的金額為（?。?。
- A 、30萬元
- B 、20萬元
- C 、25萬元
- D 、35萬元
- 9 【單選題】甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：2012年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2015年10月，乙公司無法償還到期借款。2015年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。2016年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2016年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2016年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失不允許稅前扣除。假定法院作出判決時(shí)，甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，下列有關(guān)甲公司2016年3月的會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ）。
- A 、應(yīng)將7200萬元計(jì)入2016年3月的營業(yè)外支出
- B 、應(yīng)將7200萬元計(jì)入2016年3月的營業(yè)外支出，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1800萬元
- C 、應(yīng)將7200萬元作為2015年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2015年?duì)I業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)在其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露
- D 、應(yīng)將7200萬元作為2015年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2015年?duì)I業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露
- 10 【單選題】甲公司2015年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2015年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2015年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（2）甲公司2015年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2015年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。
- A 、2015年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異427.5萬元
- B 、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元
- C 、應(yīng)交所得稅為194.375萬元
- D 、所得稅費(fèi)用為194.375萬元
熱門試題換一換
- 2008年6月30日，張某到某商店買衣服，該商店故意隱瞞實(shí)情，將一件有隱蔽質(zhì)量問題的衣服賣給了張某，張某仔細(xì)檢查后未發(fā)現(xiàn)此瑕疵。7月6日，張某穿著該衣服上班，單位同事發(fā)現(xiàn)該衣服存在質(zhì)量問題。張某當(dāng)天就找商店退貨，被拒絕。于是張某在8月1日向人民法院起訴了該商店。 根據(jù)我國《民法通則》的規(guī)定，下述觀點(diǎn)正確的是()。
- 甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣。則因抵銷在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為（）。
- 根據(jù)公司法的規(guī)定,有限責(zé)任公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中,屬于公司股東可以依法請求人民法院予以撤銷的有( )。
- 甲公司于2018年1月1日按面值公開發(fā)行3年期、到期一次還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為20000萬元，支付發(fā)行費(fèi)用200萬元，甲公司于每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券面值與發(fā)行收入的差額。已知（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396，不考慮其他因素，則該公司債券的實(shí)際年利率為（ ?。?。
- 簡要說明經(jīng)濟(jì)增加值評價(jià)的優(yōu)點(diǎn)。
- 下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和前期差錯(cuò)的表述中不正確的是（ ）。
- 甲公司拒絕承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的理由是否成立？并說明理由。
- 下列選項(xiàng)中，匯票人可以取得期前追索權(quán)的情形有( )。
- 根據(jù)資料（1）、資料（2）及其他有關(guān)資料，計(jì)算甲公司購買日（或合并日）合并資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）、盈余公積和未分配利潤的列報(bào)金額。
- 2×19年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）發(fā)行權(quán)益性證券購買商品，商品價(jià)款及增值稅5650萬元；（2）以持有的公允價(jià)值為1500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為2500萬元的丁公司25%股權(quán)并支付補(bǔ)價(jià)1000萬元；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）以價(jià)稅合計(jì)1090萬元的閑置辦公樓換取一項(xiàng)專利技術(shù)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×19年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。
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