- 綜合題（主觀）
題干：AS公司2011年年末、2012年年末利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額分別為5000萬(wàn)元、6000萬(wàn)元。各年所得稅稅率均為25%,與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2011年:①2011年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元,年末存貨賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。②2010年12月購(gòu)入固定資產(chǎn),原值為900萬(wàn)元,折舊年限為10年,凈殘值為零,會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;稅法要求采用直線法計(jì)提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零。③2011年支付非廣告性贊助支出300萬(wàn)元。④2011年企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元,其中資本化支出為60萬(wàn)元,于本年達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài),并攤銷10萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。⑤2011年可供出售金融資產(chǎn)取得成本為100萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)增加50萬(wàn)元。⑥2011年支付違反稅收罰款支出150萬(wàn)元。(2)2012年:①2012年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75萬(wàn)元,累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。②本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。③2012年支付非廣告性贊助支出為400萬(wàn)元。④上述2011年取得的無(wú)形資產(chǎn)于2012年攤銷20萬(wàn)元。⑤可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為130萬(wàn)元。
題目：計(jì)算2011年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。
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參考答案遞延所得稅資產(chǎn)=(45+90)×25%=33.75(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5(萬(wàn)元)
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