- 不定項
題干：某手機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月生產(chǎn)銷售A型手機，出廠不含增值稅單價為2800元/臺，具體購銷情況如下：（1）向某商場銷售1000臺A型手機，由于商場采購量大，給予其10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明；同時，向運輸企業(yè)(一般納稅人）支付運費，收到的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為3000元；（2）銷售本企業(yè)2015年購進的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入116000元；（3）銷售手機發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒收逾期未退還的包裝物押金15600元；（4）購進手機零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120000元、增值稅稅額15600元；（5）從小規(guī)模納稅人處購進工具件，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；（6）從消費者個人手中收購廢舊手機，支付收購金額30000元。已知：手機、設(shè)備、零配件、工具件適用的增值稅稅率均為13%，交通運輸服務(wù)適用的稅率為9%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣，2019年8月留抵的增值稅稅額為3000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
題目：有關(guān)業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是（ ）。 - A 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 =（20000+15600）× 13%
- B 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 =（20000+15600）÷（ 1+13%）× 13%
- C 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 = 20000 ÷（1+13%）× 13%
- D 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 = 15600 ÷（1+13%）× 13%
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參考答案【正確答案：D】
（1）包裝物押金是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款，排除選項A；
（2）納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當期收取的手機包裝物押金20000元不需要并入銷售額征稅，排除選項BC；
（3）因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款，選項D正確。
您可能感興趣的試題- 1 【不定項】計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額為()元。
- A 、35700
- B 、34000
- C 、31570
- D 、26000
- 2 【多選題】下列有關(guān)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有（ ）。
- A 、直銷企業(yè)銷售貨物，一律按消費者支付的全部價款和價外費用確定增值稅銷售額
- B 、直銷企業(yè)銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業(yè)返回的全部款項確定增值稅銷售額
- C 、直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用
- D 、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
- 3 【不定項】有關(guān)業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是（ ）。
- A 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=（20000+17550）×17%=6383.5（元）
- B 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=（20000+17550）÷（1+17%）×17%=5455.98（元）
- C 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=20000÷（1+17%）×17% =2905.98（元）
- D 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=17550÷（1+17%）×17% =2550（元）
- 4 【不定項】有關(guān)甲企業(yè)本月的增值稅銷項稅額，下列計算式正確的是（ ）。
- A 、1560000×17%
- B 、（1560000 +836550） ×17%
- C 、（1560000+836550）÷（1+17%） ×17%
- D 、1560000×17%+836550÷（1+17%）×17%
- 5 【不定項】有關(guān)業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是（ ）。
- A 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=（20000+17550）×17%=6383.5（元）
- B 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=（20000+17550）÷（1+17%）×17%=5455.98（元）
- C 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=20000÷（1+17%）×17%=2905.98（元）
- D 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額=17550÷（1+17%）×17%=2550（元）
- 6 【不定項】有關(guān)甲企業(yè)本月的增值稅銷項稅額，下列計算式正確的是（）。
- A 、1560000×17%
- B 、（1560000+836550）×17%
- C 、（1560000+836550）÷（1+17%）×17%
- D 、1560000×17%+836550÷（1+17%）×17%
- 7 【不定項】該企業(yè)本月銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。
- A 、銷售農(nóng)用機械的銷項稅額=650 000×11%+36 000÷（1+11%）×11%=75 067.57（元）
- B 、銷售農(nóng)機零部件的銷項稅額=98 280÷（1+11%）×11%=9739.46（元）
- C 、提供農(nóng)機維修的銷項稅額=70 200÷（1+17%）×17%=10 200（元）
- D 、提供農(nóng)機維修的銷項稅額=70 200÷（1+3%）×3%=2 044.66（元）
- 8 【不定項】有關(guān)事項（3）中甲企業(yè)的銷項稅額，下列說法正確的是（ ）。
- A 、由于甲企業(yè)開具了普通發(fā)票，該事項不需確認銷項稅額
- B 、該事項的銷項稅額=27.84÷（1+3%）×3%=0.81（萬元）
- C 、該事項的銷項稅額=27.84 ÷（1+13%）×13%=3.20（萬元）
- D 、該事項的銷項稅額=27.84×13%=3.6192（萬元）
- 9 【不定項】有關(guān)事項（3）中甲企業(yè)的銷項稅額，下列說法正確的是（ ）。
- A 、由于甲企業(yè)開具了普通發(fā)票，該事項不需確認銷項稅額
- B 、該事項的銷項稅額=27.84÷（1+3%）×3%=0.81（萬元）
- C 、該事項的銷項稅額=27.84 ÷（1+16%）×16%=3.84（萬元）
- D 、該事項的銷項稅額=27.84×16%=4.45（萬元）
- 10 【不定項】有關(guān)業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是（ ）。
- A 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 =（20000+17400）× 16%
- B 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 =（20000+17400）÷（ 1+16%）× 16%
- C 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 = 20000 ÷（1+16%）× 16%
- D 、該企業(yè)就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)計算的銷項稅額 = 17400 ÷（1+16%）× 16%
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- 下列經(jīng)營活動中應(yīng)按營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅的有（ ）。
- 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用可能記入（）科目。
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