參考答案

等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日應確認的費用和資本公積的金額：
2012年應確認的管理費用=100×（1-15%）×10×18×1/3=5100（萬元）
2013年應確認的管理費用=100×（1-18%）×10×18×2/3-5100=4740（萬元）
2014年應確認的管理費用=（100-21）×10×18×3/3-4740-5100=4380（萬元）
各年有關股份支付的會計分錄：
①2011年12月31日：授予日不作處理。
②2012年12月31日
借：管理費用 5100
        貸：資本公積——其他資本公積 5100
股票的公允價值=100×（1-15%）×10×24×1/3=6800（萬元）
股票期權行權價格=100×（1-15%）×10×3×1/3=850（萬元）
預計未來期間可稅前扣除的金額=6800-850=5950（萬元）
遞延所得稅資產(chǎn)=5950×25%=1487.5（萬元）
2012年度，A公司根據(jù)會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為5100萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為5950萬元，超過了該公司當期確認的成本費用。根據(jù)《企業(yè)會計準則講解（2010）》的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。因此，具體的所得稅會計處理如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 1487.5
       貸：資本公積——其他資本公積[（5950-5100）×25%]212.5
              所得稅費用                                （1487.5-212.5）1275
③2013年12月31日
借：管理費用 4740
       貸：資本公積——其他資本公積 4740
④2014年12月31日
借：管理費用 4380
       貸：資本公積——其他資本公積 4380
⑤2015年12月31日
借：銀行存款                                            （79×10×3）2370
       資本公積——其他資本公積（5100+4740+4380）14220
       貸：股本                                                            （79×10×1）790
              資本公積——股本溢價                                                  15800