- 綜合題（主觀）
題干：某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品和護膚品，高檔化妝品的最高價210元/箱、平均價200元/箱（均為不含稅價格）。2019年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)進口一批口紅，支付貨價58萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費合計2萬元，繳納關(guān)稅3萬元，將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運至本企業(yè)倉庫發(fā)生運輸費用2萬元（不含稅），取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；進口一輛中輕型商用客車用于接待，支付貨價35萬元，境外運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的費用和保險費合計5萬元，繳納關(guān)稅5萬元。該日化廠繳納了全部進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，并取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書。(2)向農(nóng)戶收購鮮蘆薈，收購憑證124張，注明價款合計25萬元，日化廠直接將其運往A企業(yè)加工普通護膚品，日化廠支付不含稅運輸費用3萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；當月收回全部護膚品，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅額1.3萬元。(3)從A生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進胭脂，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進香粉，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額212萬元，支付運輸單位（一般納稅人）不含稅運費10萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額140萬元、增值稅額18.2萬元，其他材料運輸途中損失了4%，經(jīng)查屬于管理不善造成的非正常損失；從某超市（一般納稅人）購進勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額10萬元。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分庫存外購已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，向商場銷售取得不含稅銷售額300萬元，由于貨款收回及時，給予商場2%的現(xiàn)金折扣，實際取得收入294萬元，支付銷貨不含稅運輸費用6萬元，并取得了運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。銷售給專賣店高檔化妝品1批，取得不含稅銷售額80萬元，并取得專賣店延期付款利息收入2.32萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。銷售普通護膚品一批，取得不含稅銷售額120萬元，包裝費5.8萬元，開具普通發(fā)票。(5)將600箱自產(chǎn)高檔化妝品用于換取原材料，合同規(guī)定，日化廠按平均價計價，供貨方等價提供原材料，雙方均按合同規(guī)定的價格開具了增值稅專用發(fā)票。(6)將500箱高檔化妝品和護膚品組成套裝，對外銷售，取得不含稅收人15萬元（其中護膚品每箱對外售價100元）；將1箱高檔化妝品分給職工作節(jié)日福利。(7)為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價稅合計67.86萬元，另外，贈送5箱自產(chǎn)高檔化妝品給影視公司試用。(8)本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認證并抵扣。本期期初庫存外購高檔化妝品買價15萬元。期末庫存外購高檔化妝品買價50萬元。（相關(guān)資料：中輕型商用客車消費稅稅率5%；高檔化妝品消費稅稅率15%）
題目：計算該日化廠本月向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
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參考答案本期可抵扣的進項稅合計=2×9%+9.64+6.16+4.07 +49.83+0.54+1.56=71.98（萬元）
本期銷項稅合計=65.93+1.56+1.95+7.82= 77.26（萬元）
該日化廠8月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅：
本期應(yīng)納增值稅=77.26 -71.98 =5.28(萬元）
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