- 計算分析題
題干：某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元、增值稅0.51萬元，將該批原材料運往甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托其加工成化妝品，加工完成后，支付不含稅加工費0.8萬元，并取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)向日化廠交貨時已代收代繳了消費稅（甲企業(yè)沒有同類化妝品的銷售價格）。(2)用自產(chǎn)的400盒化妝品等價換取原材料一批，該批化妝品生產(chǎn)成本為2萬元，雙方約定以化妝品當(dāng)月平均銷售價格250元/盒（不含稅）進行結(jié)算，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。(3)從國外進口一批香粉，貨價為7萬元、支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及保險費1萬元、支付境外包裝費0.4萬元，關(guān)稅稅率為50%；繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后取得海關(guān)開具的完稅憑證，當(dāng)月領(lǐng)用其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。(4)銷售自產(chǎn)成套化妝品100套（含100盒化妝品、100盒普通護膚品），不含稅價格400元/套，普通護膚品的成本為38元/盒。(5)采用預(yù)收款方式銷售特制的普通護膚品一批，合同規(guī)定不含稅銷售額為50萬元，11月4日發(fā)貨，本月收取20%的定金。(6)銷售自產(chǎn)化妝品取得不含稅銷售額20萬元，發(fā)生不含稅銷貨運費支出2萬元，取得屬于一般納稅人的運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(7)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)影視演員化妝用的上妝油400盒，不含稅銷售價為80元/盒，本月收到全部價款。已知：化妝品消費稅稅率為30%；化妝品、普通護膚品的成本利潤率是5%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，在本月通過認(rèn)證并抵扣；自產(chǎn)化妝品當(dāng)期不含稅最高銷售價格為300元/盒。
題目：計算日化廠本月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；
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參考答案本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅：
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=0.51+0. 8×17%+400×0. 025×17%+3.06+2×11% =5.63 （萬元）
銷項稅額=(0. 025×400+0. 04×100+20+400×0.008)×17% =6.32 （萬元）
應(yīng)納增值稅=6. 32 -5. 63 =0. 69 （萬元）。
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