- 單選題某上市公司為增值稅一般納稅人。2×14年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款和相關稅費（不含增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2×15年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為59萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值及折舊方法均不變。2×16年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（）萬元。
- A 、6
- B 、4.25
- C 、4.375
- D 、9.2
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參考答案【正確答案：A】
該設備2×15年12月31日計提減值準備前的賬面價值=100-（100-8）÷10×1.5=86.2（萬元），可收回金額為59萬元，計提減值準備后的賬面價值為59萬元；2×16年該生產(chǎn)設備應計提的折舊=（59-8）÷8.5=6（萬元）。
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④甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費600萬元；甲公司支付評估審計費用50萬元。相關款項已通過銀行存款支付。甲公司與3A公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。(2)甲公司于2011年7月20日與丙公司的控股股東3B公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以丙公司2011年8月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎，甲公司以銀行存款支付給3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股權作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：①2011年8月1日，甲公司以銀行存款800萬元支付給3B公司，當日辦理完畢有關股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)。②2011年8月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。甲公司向丙公司派出兩名董事，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權投資采用權益法核算。甲公司與3B公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。取得投資時丙公司僅有一項圈定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊20萬元，丙公司預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊甲公司預計該固定資產(chǎn)公允價值為304萬元，甲公司預計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。(3) 2012年7月1日，甲公司出售了乙公司40%的股權，取得價款50 000萬元存入銀行，并辦理完畢相關法律手續(xù)，出售股權后甲公司對乙公司投資的持股比例為20%，不再對乙公司具有控制權。剩余20%股權的在喪失控制權日的公允價值為25 000萬元。2010年7月1日購買日至2012年7月1日喪失控制權期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤5 800萬元（其中2012年上半年實現(xiàn)凈利潤800萬元），其他綜合收益增加500萬元。(4) 2012年8月1H，又斥資6 000萬元從丙公司其他股東處受讓取得該公司40%的股份，丙公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值14 000萬元。投資當日對其董事會改組，改組后的董事會由9名董事組成，甲向丙公司派出5名董事，丙公司章程規(guī)定，公司財務及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會1／2的董事同意方可實施。購買日之前甲公司所持丙公司的股權于購買日的公允價值為4 500萬元。2011年丙公司發(fā)生凈虧損300萬元，其中1月至7月發(fā)生凈虧損500萬元。2012年1月丙公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，201 2年1月至7月實現(xiàn)凈利潤為1 000萬元，其他綜合收益增加500萬元。甲公司與丙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。要求：(1)根據(jù)資料(1)確定購買日，并說明理由；(2)計算確定甲公司對乙公司投資的合并成本；(3)編制甲公司在購買日對乙公司投資的會計分錄；(4)計算購買日合并財務報表中應確認與乙公司相關的商譽；(5)分別計算甲公司對乙公司投資喪失控制權日在甲公司個別報表及合并報表中應確認的處置損益，同時編制個別報表與合并報表的相關會計分錄；(6)編制2011年甲公司對丙公司投資相關的會計分錄；(7)編制2012年甲公司對丙公司投資的相關會計分錄，并計算購買日個別報表初始投資成本、合并財務報表中的合并成本、購買日的合并商譽。
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- A 、34320
- B 、37180
- C 、37280
- D 、37620
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2009年和2010年進行了一系列投資和資本運作。 （1）甲公司于2009年5月20日與乙公司的控股股東3A公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2009年7月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票和支付一批資產(chǎn)給3A公司，3A公司以其所持有乙公司60%的股權作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下： ①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于2009年7月1日的公允價值為120 000萬元。 ②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增發(fā)10 000萬股普通股股票（每股面值1元），并于當日辦理了股權登記手續(xù)。2009年7月1日甲公司普通股收盤價為每股6元。 ③2009年7月1日甲公司作為合并對價的相關資產(chǎn)資料如下（單位：萬元）： 賬面價值 公允價值 投資性房地產(chǎn) 8 000 （其中成本為7 500萬元，公允價值變動為500萬元） 9 030 無形資產(chǎn) 700 （原值為1 000萬元，已計提攤銷為300萬元） 1 000 固定資產(chǎn) （系2009年7月1日 初購入的機器設備） 800 （原值為900萬元，已計提折舊100萬元） 1 000 （公允價值與計稅價格相同） 可供出售金融資產(chǎn) 5 000 （成本為4 000萬元，公允價值變動1 000萬元） 6 000 ④甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費600萬元；甲公司支付評估審計費用50萬元。相關款項已通過銀行存款支付。 甲公司與3A公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。 （2）甲公司于2010年7月20日與丙公司的控股股東3B公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以丙公司2010年8月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎，甲公司以銀行存款支付給3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股權作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下： ①2010年8月1日，甲公司以銀行存款800萬元支付給3B公司，當日辦理完畢有關股權劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 ②2010年8月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。 甲公司能夠派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權投資采用權益法核算。甲公司與3B公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。取得投資時丙公司僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊20萬元，丙公司預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；甲公司預計該固定資產(chǎn)公允價值為304萬元，甲公司預計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。 （3）2010年丙公司發(fā)生凈虧損300萬元，其中1月至7月發(fā)生凈虧損500萬元。甲公司與丙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。 計算確定甲公司對乙公司投資的合并成本。
- 4 【綜合題（主觀）】甲公司為一家上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年及2011年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關的業(yè)務資料如下： (1)甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設備的總價款為5 000萬元，增值稅款為850萬元，對于增值稅款于2010年1月1日一次支付，同時約定當日支付設備價款2 000萬元，余款分3年(超過正常信用期)于每年末等額支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日設備交付安裝，安裝期間領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品300萬元，并發(fā)生安裝勞務費220萬元，產(chǎn)品的市場公允價值為500萬元。該設備于2011年3月25日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。設備預計凈殘值為180.88萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6％；([(P/A，6％，3)＝2.6730，(P/A，6％，4)＝3.4651]) (2)甲公司2010年經(jīng)國家審批建造一個核電站，由于該核電站會對周圍環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)在該設備適用期滿后應當將其拆除。2011年2月28日該設備建造完成，建造成本共計30 000萬元，預計使用年限為30年，預計棄置費用為5 000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。(P/F，10%，30)＝0.0573 (3)2011年8月10日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將其一賬面價值為150萬元的固定資產(chǎn)在2011年4月1日轉(zhuǎn)讓給乙公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價款為120萬元，甲公司預計轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)將會產(chǎn)生相關稅費4萬元(結(jié)果保留兩位小數(shù))。 根據(jù)資料(3)簡述2011年甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后對該固定資產(chǎn)應如何進行會計處理。
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- A 、147萬元
- B 、150萬元
- C 、172.5萬元
- D 、175.5萬元
- 6 【單選題】某上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2011年6月10日,購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備,支付價款200萬元,增值稅稅額34萬元,購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年,預計凈殘值為16萬元,按照年限平均法計提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象,對該設備進行減值測試,其公允價值為110萬元,處置費用為26萬元;如果繼續(xù)使用,預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元。假定計提減值后,該生產(chǎn)設備的原預計使用壽命、預計凈殘值以及選用的折舊方法不變。2013年該生產(chǎn)設備應計提的折舊額為()萬元。
- A 、6.35
- B 、8
- C 、8.50
- D 、11.06
- 7 【單選題】某上市公司為增值稅一般納稅人。2×15年6月10日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款和相關稅費（不含增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照年限平均法計提折舊。2×16年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為59萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值及折舊方法均不變。2×17年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（ ?。┤f元。
- A 、6
- B 、4.25
- C 、4.375
- D 、9.2
- 8 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年6月10日，購入一臺生產(chǎn)設備，支付價款100萬元，支付專業(yè)人員安裝服務費20萬元，支付固定資產(chǎn)使用培訓費5萬元，于2×15年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元，按照年限平均法計提折舊。2×16年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為83萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。假定計提減值后該設備尚可使用5年、預計凈殘值為0萬元、折舊方法均不變。不考慮增值稅等相關其他因素，該生產(chǎn)設備達到預定使用狀態(tài)時的入賬價值和2×17年應計提的折舊分別為（ ）萬元。
- A 、100；16
- B 、120；16
- C 、125；11
- D 、120；11
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- A 、13890.60
- B 、10998.23
- C 、12910.34
- D 、13600
- 10 【單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為（ ）元。
- A 、13890.60
- B 、10998.23
- C 、12910.34
- D 、13600
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- 下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（ ）。
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