- 綜合題（主觀）甲公司為一家上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年及2011年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為5 000萬元，增值稅款為850萬元，對于增值稅款于2010年1月1日一次支付，同時約定當(dāng)日支付設(shè)備價款2 000萬元，余款分3年(超過正常信用期)于每年末等額支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日設(shè)備交付安裝，安裝期間領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品300萬元，并發(fā)生安裝勞務(wù)費220萬元，產(chǎn)品的市場公允價值為500萬元。該設(shè)備于2011年3月25日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為180.88萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6％；([(P/A，6％，3)＝2.6730，(P/A，6％，4)＝3.4651]) (2)甲公司2010年經(jīng)國家審批建造一個核電站，由于該核電站會對周圍環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)在該設(shè)備適用期滿后應(yīng)當(dāng)將其拆除。2011年2月28日該設(shè)備建造完成，建造成本共計30 000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計棄置費用為5 000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。(P/F，10%，30)＝0.0573 (3)2011年8月10日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將其一賬面價值為150萬元的固定資產(chǎn)在2011年4月1日轉(zhuǎn)讓給乙公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價款為120萬元，甲公司預(yù)計轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)將會產(chǎn)生相關(guān)稅費4萬元(結(jié)果保留兩位小數(shù))。 根據(jù)資料(3)簡述2011年甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后對該固定資產(chǎn)應(yīng)如何進行會計處理。
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參考答案甲公司應(yīng)自與乙公司簽訂該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，將該固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，該持有待售資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的金額為116萬元（120-4），低于該資產(chǎn)的賬面價值，故應(yīng)當(dāng)對該持有待售資產(chǎn)計提減值準備34萬元，分錄為：
借：資產(chǎn)減值損失 34
貸：固定資產(chǎn)減值準備 34
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)未發(fā)生減值；銷售商品為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價值；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 (1) 2010年甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①2010年12月31日，甲公司持有乙公司股票120萬股，市場價格為每股6元。該股票系2008年5月甲公司以每股8元的價格自二級市場購入，支付價款960萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2008年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股5元，甲公司預(yù)計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。 ②處置一項固定資產(chǎn)，發(fā)生處置費用20萬元，處置凈損失為50萬元。 ③12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設(shè)備一套(此設(shè)備為甲公司存貨)，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2011年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。 ④12月31日，計提長期借款利息。該借款系2007年7月1日借入的本金1 000萬元、年利率6%、4年期長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2010年末仍處于建造中。 ⑤接受控股股東的現(xiàn)金捐贈500萬元。 ⑥甲公司與客戶簽訂了一項總金額為640萬元的固定造價合同，工程已于2010年1月開工，預(yù)計2011年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元，到2010年底，已發(fā)生成本378萬元(均為職工薪酬)，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2010年，已辦理結(jié)算的工程價款為390萬元，實際收到工程價款370萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確定完工進度。 (2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對2010年資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)項目的列示如下： ①2010年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的列示金額=390-(378+6)=6(萬元)(假設(shè)只考慮資料⑥的影響) ②2010年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的列示金額=3 000(萬元) ③2010年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的列示金額=1 000(萬元) ④2010年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目的列示金額=-50+2500-2000=450(萬元) ⑤2010年度利潤表中“其他綜合收益”項目的列示金額=9×120-963+500=617(萬元) 要求：(1)判斷甲公司分析的2010年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的列示金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。 (2)判斷甲公司分析的2010年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的列示金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。 (3)判斷甲公司分析的2010年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的列示金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。 (4)判斷甲公司分析的2010年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目的列示金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。 (5)判斷甲公司分析的2010年度利潤表中“其他綜合收益”項目的列示金額是否正確，并編制影響“其他綜合收益”項目的會計分錄。
- 2 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2010年和2012年進行了一系列投資和資本運作。(1)甲公司于2010年5月20日與乙公司的控股股東3A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2010年7月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票和支付一批資產(chǎn)給3A公司.3A公司以其所持有乙公司60%的股權(quán)作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于2010年7月1日的公允價值為98 000萬元（包含一項固定資產(chǎn)評估增值1 000萬元，預(yù)計剩余使用年限為10年，采用直線法計提折舊)。②甲公司于2010年7月1日向3A公司定向增發(fā)10 000萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)，并取得其控制權(quán)。2010年7月1日甲公司普通股收盤價為每股4.28元。③2010年7月1日甲公司作為合并對價的相關(guān)資產(chǎn)資料如下（單位：萬元）：
④甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費600萬元；甲公司支付評估審計費用50萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。甲公司與3A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司于2011年7月20日與丙公司的控股股東3B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以丙公司2011年8月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以銀行存款支付給3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股權(quán)作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：①2011年8月1日，甲公司以銀行存款800萬元支付給3B公司，當(dāng)日辦理完畢有關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。②2011年8月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。甲公司向丙公司派出兩名董事，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲公司與3B公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得投資時丙公司僅有一項圈定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊20萬元，丙公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊甲公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為304萬元，甲公司預(yù)計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。(3) 2012年7月1日，甲公司出售了乙公司40%的股權(quán)，取得價款50 000萬元存入銀行，并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，出售股權(quán)后甲公司對乙公司投資的持股比例為20%，不再對乙公司具有控制權(quán)。剩余20%股權(quán)的在喪失控制權(quán)日的公允價值為25 000萬元。2010年7月1日購買日至2012年7月1日喪失控制權(quán)期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤5 800萬元（其中2012年上半年實現(xiàn)凈利潤800萬元），其他綜合收益增加500萬元。(4) 2012年8月1H，又斥資6 000萬元從丙公司其他股東處受讓取得該公司40%的股份，丙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)公允價值14 000萬元。投資當(dāng)日對其董事會改組，改組后的董事會由9名董事組成，甲向丙公司派出5名董事，丙公司章程規(guī)定，公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會1／2的董事同意方可實施。購買日之前甲公司所持丙公司的股權(quán)于購買日的公允價值為4 500萬元。2011年丙公司發(fā)生凈虧損300萬元，其中1月至7月發(fā)生凈虧損500萬元。2012年1月丙公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，201 2年1月至7月實現(xiàn)凈利潤為1 000萬元，其他綜合收益增加500萬元。甲公司與丙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。要求：(1)根據(jù)資料(1)確定購買日，并說明理由；(2)計算確定甲公司對乙公司投資的合并成本；(3)編制甲公司在購買日對乙公司投資的會計分錄；(4)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認與乙公司相關(guān)的商譽；(5)分別計算甲公司對乙公司投資喪失控制權(quán)日在甲公司個別報表及合并報表中應(yīng)確認的處置損益，同時編制個別報表與合并報表的相關(guān)會計分錄；(6)編制2011年甲公司對丙公司投資相關(guān)的會計分錄；(7)編制2012年甲公司對丙公司投資的相關(guān)會計分錄，并計算購買日個別報表初始投資成本、合并財務(wù)報表中的合并成本、購買日的合并商譽。
- 3 【綜合題（主觀）】A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下： (1)2010年1月1日，A公司以銀行存款11000萬元，自乙公司購入B公司80%的股份。乙公司系A(chǔ)公司的母公司的全資子公司。該合并為免稅合并。各個公司所得稅稅率均為25%。B公司2010年1月1日相對于最終控制方而言的股東權(quán)益總額為15 000萬元，其中股本為8 000萬元、資本公積為3 000萬元，盈余公積為2 600萬元、未分配利潤為1 400萬元。A公司2010年1月1日股東權(quán)益總額為30 000萬元，其中股本為10 000萬元、資本公積為10 000萬元（均為股本溢價）、盈余公積為1 000萬元、未分配利潤為9 000萬元。 (2)B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2 500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積300萬元（已扣除所得稅影響，下同）。2010年B公司從A公司購進甲商品400件，購買價格為每件2萬元。A公司甲商品每件成本為1.5萬元。2010年B公司對外銷售甲商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存甲商品100件。2010年12月31日，甲商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元，B公司時甲商品計提存貨跌價準備20萬元。 (3)B公司2011年實現(xiàn)凈利潤3 200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2 000萬元。2011年B公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2010年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積150萬元。2011年B公司對外銷售甲商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2011年12月31日，B公司年未存貨中包括從A公司購進的甲商品80件，甲商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。甲商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。 (4)初始確認存貨的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同。 要求： (1)編制A公司購入B公司80%股權(quán)的會計分錄； (2)編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄； (3)編制A公司2010年度合并財務(wù)報表時對B公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄； (4)編制A公司2011年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵消分錄； (5)編制A公司2011年度合并財務(wù)報表時對B公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。
- 4 【綜合題（主觀）】甲公司為一家上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2010年及2011年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為5 000萬元，增值稅款為850萬元，對于增值稅款于2010年1月1日一次支付，同時約定當(dāng)日支付設(shè)備價款2 000萬元，余款分3年(超過正常信用期)于每年末等額支付，第1期于2010年末支付。2010年1月1日設(shè)備交付安裝，安裝期間領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品300萬元，并發(fā)生安裝勞務(wù)費220萬元，產(chǎn)品的市場公允價值為500萬元。該設(shè)備于2011年3月25日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為180．88萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%；([(P/A，6%，3)=2．6730，(P/A，6%，4)=3．4651]) (2)甲公司2010年經(jīng)國家審批建造一個核電站，由于該核電站會對周圍環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)在該設(shè)備適用期滿后應(yīng)當(dāng)將其拆除。2011年2月28日該設(shè)備建造完成，建造成本共計30 000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計棄置費用為5 000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。(P/F，10%，30)=0．0573 (3)2011年8月10日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將其一賬面價值為150萬元的固定資產(chǎn)在2011年4月1日轉(zhuǎn)讓給乙公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價款為120萬元，甲公司預(yù)計轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)將會產(chǎn)生相關(guān)稅費4萬元(結(jié)果保留兩位小數(shù))。 要求： (1)根據(jù)資料(1)計算2010年1月1日購買該設(shè)備時應(yīng)確認的未確認融資費用； (2)根據(jù)資料(1)計算達到預(yù)定可使用狀態(tài)時生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值及其在2011年應(yīng)計提的折舊額； (3)根據(jù)資料(2)計算核電站的入賬價值及2011年應(yīng)負擔(dān)的利息費用； (4)根據(jù)資料(3)簡述2011年甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后對該固定資產(chǎn)應(yīng)如何進行會計處理。
- 5 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(1)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30．6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208．8萬元并存人銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1．8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5%。④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1，500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日戊公司股票的公允價值為每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備)，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817．13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9 465．40萬元。自2012年12月31 日起。該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)。初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下：①年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬元)②年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=3 000(萬元)③年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應(yīng)填列金額=1 000(萬元)④年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目應(yīng)填列金額=10 000(萬元)⑤年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2 000=730(萬元)⑥年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額=-300+200+351．73=251．73(萬元)要求：(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
- 6 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。(1)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30．6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208．8萬元并存人銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1．8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5%。④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1，500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日戊公司股票的公允價值為每股3．30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備)，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817．13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9 465．40萬元。自2012年12月31 日起。該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)。初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下：①年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬元)②年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=3 000(萬元)③年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應(yīng)填列金額=1 000(萬元)④年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目應(yīng)填列金額=10 000(萬元)⑤年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2500-2 000=730(萬元)⑥年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額=-300+200+351．73=251．73(萬元)要求：(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
- 7 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2011年度的財務(wù)報告于2012年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2012年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下： （1）該公司內(nèi)部審計部門在對其2011年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問： ①2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2011年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2012年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。甲公司2011年將收到的乙公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款 20 貸：預(yù)收賬款 20 ②甲公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2010年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為C產(chǎn)品“三包”確認的預(yù)計負債在2011年年初賬面余額為8萬元，C產(chǎn)品已于2010年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2011年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2010年年底以前全部售出。2011年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品“三包”費用為5萬元（均為人工成本且尚未支付），其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2011年會計處理如下：借：預(yù)計負債 5 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 ③2011年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2011年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品 115 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 壞賬準備 20 貸：應(yīng)收賬款 150 銀行存款 2 ④2011年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有1條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。 2011年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組 100 其他應(yīng)收款 50 壞賬準備 60 貸：應(yīng)收賬款 200 資產(chǎn)減值損失 10 ⑤甲公司于2011年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股購入價為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。 2011年12月31日，該股票收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 5015 貸：銀行存款 5015 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 985 貸：公允價值變動損益 985 ⑥甲公司于2011年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股購入價為10元，另支付相關(guān)稅費60萬元。2011年6月30日，該股票的收盤價為9元，2011年9月30日，該股票的收盤價為6元（跌幅較大），2011年12月31日，該股票的收盤價為8元。 甲公司相關(guān)會計處理如下：（1）2011年5月10日 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 20060 貸：銀行存款 200602） 2011年6月30日 借：資本公積—其他資本公積 2060 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動20603） 2011年9月30日 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動60004） 2011年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動4000 貸：資產(chǎn)減值損失 4000 ⑦經(jīng)董事會批準，甲公司2011年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2012年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2012年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司該管理用專利權(quán)系2006年9月達到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2011年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。 2011年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：借：管理費用 120 貸：累計攤銷 120 ⑧2011年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。 2011年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2011年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下： 借：無形資產(chǎn) 1200 貸：銀行存款 1200 借：管理費用 12 貸：累計攤銷 12 借：在建工程 1188 累計攤銷 12 貸：無形資產(chǎn) 1200 （2） 2012年1月至3月份發(fā)生的涉及2011年度的有關(guān)交易和事項如下： ①2012年1月15日，甲公司收到銷售給W公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。該批商品系2011年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。W公司于2011年12月19日支付了全部款項。 ②2012年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2011年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。2011年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。 ③2012年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2011年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2011年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2011年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。 ④2012年3月1日，甲公司接到報告，2012年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。該批貨款系2011年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時情況計提了10%壞賬準備。 ⑤2012年2月1日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進度報告書，指出至2011年年末，工程完工進度應(yīng)為30%。該工程系2011年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2011年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2011年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。1）2011年年末實際投入工程成本305萬元，全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款320萬元，實際收到工程結(jié)算款310萬元；2）2011年年末預(yù)計完工進度為25%，并據(jù)此確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。 假定：①對資料（1），有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。 ②對資料（2）中的調(diào)整事項考慮所得稅的調(diào)整。③對資料（2）中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。 要求： （1）根據(jù)資料（1），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。 （2）根據(jù)資料（2），指出甲公司上述①~⑤的交易和事項中，哪些屬于調(diào)整事項（注明上述交易和事項的序號即可）。 （3）根據(jù)資料（2），編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄。 （4）根據(jù)資料（2），調(diào)整財務(wù)報表的相關(guān)項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。
- 8 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高市場占有率及實現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在2009年和2010年進行了一系列投資和資本運作。 （1）甲公司于2009年5月20日與乙公司的控股股東3A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以乙公司2009年7月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票和支付一批資產(chǎn)給3A公司，3A公司以其所持有乙公司60%的股權(quán)作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下： ①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于2009年7月1日的公允價值為120 000萬元。 ②甲公司于2009年7月1日向3A公司定向增發(fā)10 000萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2009年7月1日甲公司普通股收盤價為每股6元。 ③2009年7月1日甲公司作為合并對價的相關(guān)資產(chǎn)資料如下（單位：萬元）： 賬面價值 公允價值 投資性房地產(chǎn) 8 000 （其中成本為7 500萬元，公允價值變動為500萬元） 9 030 無形資產(chǎn) 700 （原值為1 000萬元，已計提攤銷為300萬元） 1 000 固定資產(chǎn) （系2009年7月1日 初購入的機器設(shè)備） 800 （原值為900萬元，已計提折舊100萬元） 1 000 （公允價值與計稅價格相同） 可供出售金融資產(chǎn) 5 000 （成本為4 000萬元，公允價值變動1 000萬元） 6 000 ④甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費600萬元；甲公司支付評估審計費用50萬元。相關(guān)款項已通過銀行存款支付。 甲公司與3A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）甲公司于2010年7月20日與丙公司的控股股東3B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以丙公司2010年8月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以銀行存款支付給3B公司，3B公司以其所持有丙公司30%的股權(quán)作為支付對價。上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下： ①2010年8月1日，甲公司以銀行存款800萬元支付給3B公司，當(dāng)日辦理完畢有關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 ②2010年8月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。 甲公司能夠派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲公司與3B公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。取得投資時丙公司僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊20萬元，丙公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊；甲公司預(yù)計該固定資產(chǎn)公允價值為304萬元，甲公司預(yù)計剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。雙方采用的會計政策、會計期間相同，不考慮所得稅因素。 （3）2010年丙公司發(fā)生凈虧損300萬元，其中1月至7月發(fā)生凈虧損500萬元。甲公司與丙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。 計算確定甲公司對乙公司投資的合并成本。
- 9 【綜合題（主觀）】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值；銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 (1)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司；甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。 12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。 ③12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5%。④12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。⑤12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備)，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。 ⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817.13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9 465.40萬元。自2012年12月31日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下：①年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬元)②年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=3 000(萬元)③年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應(yīng)填列金額=1 000(萬元)④年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目應(yīng)填列金額=10 000(萬元) ⑤年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(萬元) ⑥年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元) 要求：(1)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。(2)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。 (3)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。 (4)判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。(5)判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。(6)判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
- 10 【單選題】甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項。（1）12月10日至20日，公司維修人員對一項管理用設(shè)備進行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬元。（2）12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2015年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛免費使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊額為6萬元。（3）12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺成本6000元，市場售價9000元（不含增值稅）。甲公司2015年12月應(yīng)計入管理費用的職工薪酬是（ ）。
- A 、57.65萬元
- B 、66.25萬元
- C 、76.10萬元
- D 、76.25萬元
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- 對波特的五力模型說法不正確的是（ ）。
- 預(yù)計2019年度營業(yè)凈利率增長10%，股利支付率與2018年度相同，預(yù)測企業(yè)2019年的內(nèi)含增長率。
- 浪花公司是一家制藥企業(yè)，主營兒童營養(yǎng)液。由于近年來人口出生率下降，企業(yè)的收益受到影響。浪花公司發(fā)現(xiàn)市場中營養(yǎng)飲料十分火爆，基于企業(yè)目前的狀況，浪花公司決定進行轉(zhuǎn)型，進入營養(yǎng)飲料行業(yè)，并將營養(yǎng)飲料與原有的兒童營養(yǎng)液相結(jié)合，推出新型飲品。除此之外，浪花公司引入數(shù)字化技術(shù)管理模塊，不但提升了企業(yè)生產(chǎn)運營效率，還引領(lǐng)了制藥行業(yè)的風(fēng)向標。浪花公司涉及的戰(zhàn)略創(chuàng)新的類型有( )。
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