- 計算分析題
題干：某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2017年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款3605元；（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元；（5）上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉爛，賬面成本4477.27元（含運費127.27元）；（6）轉(zhuǎn)讓2013年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000元（含稅）；（7）允許廣告公司在本廠2016年12月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價稅合計收取50000元；（8）修繕原值190萬元的倉庫，為修繕購進貨物和設(shè)計服務(wù)共支出100萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計30000元。假定上述需要認證的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣。
題目：該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額；
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參考答案該食品加工廠當期可抵扣的進項稅額收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×13%=2600（元）
加工費可以抵扣的進項稅=600/（1+17%）×17%=87.18（元）
購買小工具可以抵扣的進項稅=3605/（1+3%）×3%=105（元）
小米因管理不善霉爛作進項稅額轉(zhuǎn)出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。進項稅額轉(zhuǎn)出=（4477.27-127.27）/（1-13%）×13%+127.27×11%=650+14=664（元）
修繕倉庫，當期可抵扣60%的進項稅=30000×60%=18000（元）
當期可以抵扣的進項稅=2600+87.18+105-664+18000=20128.18（元）
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