- 綜合題（主觀）
題干：本題目考核金融企業(yè)營業(yè)稅、增值稅的混合計算某金融機構(gòu)是營業(yè)稅的納稅人,也是增值稅一般納稅人,2014年第一季度發(fā)生下列業(yè)務:(1)季度初與A企業(yè)簽訂一年期的貸款合同,貸出款項2000萬元,年利率7%,結(jié)息日為每季度末26日;季度初用抵押貸款方式將B企業(yè)的一座倉庫作為抵押物,貸給B企業(yè)3年期貸款800萬元,年利率9%,結(jié)息日為每季度末26日;(2)資金結(jié)算業(yè)務收入200萬元;收取罰息90萬元;(3)以150萬元的含稅價款銷售鍍金工藝生肖一批;提供金融服務的同時銷售支票、單據(jù)等取得收入10萬元;(4)與C企業(yè)簽訂文書,將到期不能償還貸款的C企業(yè)抵押的市場價值為500萬元的辦公用房轉(zhuǎn)為該金融機構(gòu)所有,該辦公用房為C企業(yè)5年前委托某建筑公司建造完成;(5)與D廣告公司(增值稅一般納稅人)簽訂合同,由廣告公司為該金融機構(gòu)的貸款業(yè)務制作報刊廣告和戶外燈箱廣告,廣告公司向金融機構(gòu)收取380萬元(含稅,下同)的廣告費用,將其中20萬元用于支付燈箱制作費用,取得燈箱廠(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,300萬元用于支付報社廣告發(fā)布費用,取得報社(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票;(6)進行資金盤點,取得出納長款收入0.8萬元;(7)銷售前期購進的債券,購進原價30萬元,另外支付的購進手續(xù)費、稅金共計0.6萬元,銷售債券實際取得資金33萬元(已扣除銷售時發(fā)生的稅費0.8萬元)。已知:相關票據(jù)均已通過認證并允許抵扣。要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。
題目：計算該金融機構(gòu)應繳納的增值稅。
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參考答案該金融機構(gòu)應繳納的增值稅=150/(1+17%)×17% =21.79(萬元)。
由于其發(fā)生的廣告費用與營業(yè)稅貸款業(yè)務有關,與增值稅生肖銷售業(yè)務無關,故不可將廣告業(yè)務的進項稅額在其計算應納增值稅時抵扣。
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