- 綜合題（主觀）
題干：長江公司擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2×09年1月投產(chǎn)，至2×15年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)乙進(jìn)行外包裝后對外出售。（1）產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)乙的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A于2×09年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。專用設(shè)備B系長江公司于2×08年12月15日購入，原價2800萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。專用設(shè)備C系長江公司于2×08年12月20日購入，原價400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。③包裝機(jī)乙系長江公司于2×08年12月25日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品甲）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費。該機(jī)器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。（2）2×15年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2×15年12月31日，長江公司對生產(chǎn)產(chǎn)品甲的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①2×15年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為236萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用16萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)乙的公允價值為122萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為125萬元。②長江公司管理層2×15年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）：[1475201704221-image/008.jpg]③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：[1475201704221-image/009.jpg]（3）其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)在2×15年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及增值稅和所得稅影響。
題目：計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2×15年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
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參考答案①2×16年現(xiàn)金凈流量=2400-40-1200-360-200= 600（萬元）；
②2×17年現(xiàn)金凈流量=2200+40-200-1100-320-320=300（萬元）；
③2×18年現(xiàn)金凈流量=1440+200-920-280-240=200（萬元）；
④2×15年12月31日資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=600×0.9524+ 300×0.9070+200×0.8638=1016.3（萬元）。
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- B 、1 175萬元
- C 、1 375萬元
- D 、975萬元
- 2 【綜合題（主觀）】 長江房地產(chǎn)公司（以下簡稱長江公司）于2010年1月1日將一棟商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金200萬元，出租時，該棟商品房的成本為5000萬元，公允價值為6000萬元。2010年12月31日，該棟商品房的公允價值為6300萬元；2011年12月31日，該棟商品房的公允價值為6600萬元；2012年12月31日，該棟商品房的公允價值為6700萬元。2013年1月10日將該棟商品房對外出售，收到6800萬元存入銀行。 要求：編制長江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。（假定按年確認(rèn)公允價值變動損益和確認(rèn)租金收入）
- 3 【綜合題（主觀）】長江房地產(chǎn)公司（以下簡稱長江公司）于2010年12月31日將一建筑物對外出租并采用成本模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時，該建筑物的賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，長江公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊，無殘值。2011年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為2000萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1950萬元。2012年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1650萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1710萬元。2013年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1650萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元。2013年12月31日租賃期滿，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)并于當(dāng)日投入行政管理部門使用。假定轉(zhuǎn)換后建筑物的折舊方法、預(yù)計折舊年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。2014年12月31日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1540萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1560萬元。2015年1月5日長江公司將該建筑物對外出售，收到1520萬元存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：編制長江公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
- 4 【單選題】長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中,構(gòu)成資產(chǎn)組是()。
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- B 、專利權(quán)A、設(shè)備B、設(shè)備C以及包裝機(jī)W
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- A 、因辭退員工將支付補(bǔ)償款850萬元
- B 、因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元
- C 、因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運輸費3萬元
- D 、因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元
- E 、因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用600萬元
- 6 【多選題】長江公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè),主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。長江公司2013年度有關(guān)事項如下:(1)長江公司管理層于2013年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下:從2014年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線;從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計200人,除部門主管及技術(shù)骨干等30人留用轉(zhuǎn)入其他部門外,其他170人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素,長江公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償,補(bǔ)償支出共計850萬元;C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日,租用的廠房將被騰空,撤銷租賃合同并將其移交給出租方,用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至長江公司其他車間使用。上述業(yè)務(wù)重組計劃已于2013年12月2日經(jīng)長江公司董事會批準(zhǔn),并于12月3日對外公告。2013年12月31日,上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實際實施,員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃,長江公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失:因辭退員工將支付補(bǔ)償款850萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元;因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運輸費3萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元;因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用600萬元,因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。(2)2013年11月20日,甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項稅收優(yōu)惠,獲得稅收返還,但稅務(wù)部門遲遲不予落實執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門告上法庭,至2013年12月31日,法院尚未判決。律師認(rèn)為,法律已經(jīng)有明文規(guī)定,本訴訟基本確定能獲勝,如果獲勝,將獲得返還稅款300萬元。(3)2013年12月10日,消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟,要求長江公司賠償損失700萬元。12月31日,法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后,長江公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算,長江公司的賠償金額可能在500萬元至600萬元之間,而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(4)2013年12月20日,大海公司(系長江公司的子公司)向銀行借款5000萬元,期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn),長江公司為大海公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日,大海公司經(jīng)營狀況良好,預(yù)計不存在還款困難。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。下列會計處理中正確的有()。
- A 、因重組計劃減少2013年度利潤總額的金額為980萬元
- B 、稅收優(yōu)惠事項2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款300萬元
- C 、因消費者使用C產(chǎn)品引起的未決訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債550萬元
- D 、為子公司銀行借款提供擔(dān)保應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債5000萬元
- E 、為子公司提供銀行借款擔(dān)保不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
- 7 【綜合題（主觀）】計算確定佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
- 8 【簡答題】計算確定T公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2014年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
- 9 【綜合題（主觀）】判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。
- 10 【計算分析題】計算長江公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，遞延所得稅費用和所得稅費用。
熱門試題換一換
- 甲公司2011年1月該業(yè)務(wù)的會計處理中,正確的有()。
- 某公司目前年息稅前利潤為1000萬元，資本全部由普通股構(gòu)成，權(quán)益資本總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司認(rèn)為目前的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，準(zhǔn)備用平價發(fā)行債券(每年付息一次，到期還本，不考慮籌資費)回購部分股票的方式予以調(diào)整。假設(shè)：(1)債務(wù)的市場價值與賬面價值相同；(2)公司將保持現(xiàn)有的資本規(guī)模和資本息稅前利潤率，每年將全部稅后凈利潤分派給股東，即利潤留存率為零。經(jīng)過調(diào)查，可以考慮選擇的調(diào)整方案及其有關(guān)資料如下：要求：(1)計算確定各種資本結(jié)構(gòu)下公司的市場價值(精確到萬元整數(shù)位)；(2)計算確定各種資本結(jié)構(gòu)下公司的加權(quán)平均資本成本(以市場價值作為權(quán)數(shù))。
- 該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)；
- 針對資料四中的審計程序（3），指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請簡要說明理由?！究键c】會計分錄測試
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