注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 題庫(kù) 正文
  • 案例分析題
    題干：希月股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“希月公司”）是一家在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓股票的非上市公眾公司。截至2017年12月31日，希月公司的凈資產(chǎn)為1億元；最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、260萬(wàn)元和300萬(wàn)元。2018年3月，希月公司董事會(huì)擬訂了以下幾種融資方案：（1）向特定對(duì)象發(fā)行普通股。該方案的部分要點(diǎn)如下：①發(fā)行對(duì)象為董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心員工，本次發(fā)行對(duì)象合計(jì)為40人；本次發(fā)行后，希月公司的股東累計(jì)為210人；②本次發(fā)行數(shù)量為2000萬(wàn)股，希月公司擬申請(qǐng)一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行，即自中國(guó)證監(jiān)會(huì)予以核準(zhǔn)之日起3個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，首期發(fā)行數(shù)量為800萬(wàn)股，剩余數(shù)量在12個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。（2）公開(kāi)發(fā)行公司債券。該方案的部分要點(diǎn)如下：①本次擬公開(kāi)發(fā)行公司債券4000萬(wàn)元，公司債券的期限為3年，每張面值100元，公司債券的年利率為5％；②希月公司擬申請(qǐng)一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行，即自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起12個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量在36個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢；③本次公開(kāi)發(fā)行的公司債券擬由乙證券公司包銷。根據(jù)希月公司與乙證券公司簽訂的公司債券包銷意向書，公司債券的承銷期限為120天，乙證券公司在所包銷的公司債券中，可以預(yù)先購(gòu)入并留存公司債券1000萬(wàn)元；④由丙公司為本次發(fā)行提供擔(dān)保并擔(dān)任本次債券發(fā)行的受托管理人。（3）非公開(kāi)發(fā)行公司債券。該方案的部分要點(diǎn)如下：①本次擬非公開(kāi)發(fā)行公司債券5000萬(wàn)元，公司債券的期限為3年，每張面值100元，公司債券的年利率為5％；②發(fā)行對(duì)象合計(jì)為40人，其中丁合伙企業(yè)認(rèn)購(gòu)100萬(wàn)元，該合伙企業(yè)的凈資產(chǎn)為800萬(wàn)元；希月公司的董事張某認(rèn)購(gòu)80萬(wàn)元，張某名下金融資產(chǎn)為200萬(wàn)元；③本次發(fā)行不進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
    題目：根據(jù)希月公司董事會(huì)擬訂的向特定對(duì)象發(fā)行普通股的方案，本次發(fā)行是否應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)？并說(shuō)明理由。

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參考答案

本次發(fā)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓股票的非上市公眾公司向特定對(duì)象發(fā)行股票后股東累計(jì)不超過(guò)200人的，豁免向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)核準(zhǔn)，由全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)自律管理。在本題中，希月公司本次發(fā)行后股東累計(jì)超過(guò)了200人，必須經(jīng)過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的核準(zhǔn)。

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