- 計算分析題
題干：甲公司計劃平價發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，該債券每張售價為1000元，期限20年，票面利率為10%，轉(zhuǎn)換比率為25，不可贖回期為10年，10年后的贖回價格為1120元，市場上等風險普通債券的市場利率為12%。A公司目前的股價為25元／股，預計以后每年的增長率為5%。剛剛發(fā)放的現(xiàn)金股利為1.6元／股，預計股利與股價同比例增長。公司的所得稅稅率為25%。
題目：假設債券在第10年年末被贖回，請計算確定A公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的稅前籌資成本。
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- 甲集團、乙集團、A公司和B企業(yè)有關資料如下： （1）某上市公司A公司從事機械制造業(yè)務，甲集團持有A公司40%股權(quán)，乙集團持有房地產(chǎn)公司B企業(yè)90%股權(quán)，甲集團將持有的A公司40%股權(quán)，按6000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙集團，甲、乙集團之間無關聯(lián)關系。 （2）A公司將除貨幣資金200萬元、持有的1000萬元S上市公司股權(quán)（可供出售金融資產(chǎn)）以外的所有資產(chǎn)和負債出售給甲集團。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價14800萬元。 （3）A公司向乙集團定向發(fā)行股份，購買乙集團所擁有的B企業(yè)90%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為8元/股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價40000萬元。交易完成后，A公司主營業(yè)務由機械制造業(yè)務變更為房地產(chǎn)業(yè)務。A公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙集團持有A公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為A公司的控股股東。 （4）B企業(yè)合并日和A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負債表如下： （5）假定不考慮相關稅費及利潤分配因素。 要求： （1）判斷上述重組是否為反向購買，并說明理由。 （2）判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務，并說明理由。 （3）編制A公司向乙集團發(fā)行股份的會計分錄。 （4）計算合并日合并財務報表中股本的數(shù)量及金額。 （5）填列合并日簡要資產(chǎn)負債表中A公司向乙集團發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。
- 甲企業(yè)在2011年1月1日以2600萬元的價格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)（甲、乙企業(yè)為不屬于同一控制下的兩個企業(yè)）。具體情況如下： （1）購買日乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元，包括可辨認資產(chǎn)3000萬元和可辨認負債500萬元，乙企業(yè)可辨認資產(chǎn)被認定為兩個資產(chǎn)組A和B，其公允價值分別為2000萬元和1000萬元，甲企業(yè)將因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值自購買日起按照各資產(chǎn)組可辨認資產(chǎn)的公允價值分攤。 （2）2011年年末合并資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)組A和資產(chǎn)組B可辨認資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計算的賬面價值分別為1900萬元和1200萬元，當日資產(chǎn)組A和資產(chǎn)組B包含了少數(shù)股東商譽在內(nèi)的可收回金額分別為1600萬元和1400萬元。 （3）2011年年末上述資產(chǎn)組A可辨認資產(chǎn)包括一項固定資產(chǎn)1000萬元和一項無形資產(chǎn)900萬元，固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額為900萬元，但無法估計無形資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額。 （假定不考慮其他因素）要求： （1）分別計算各個資產(chǎn)組中歸屬于甲企業(yè)和歸屬于少數(shù)股權(quán)的商譽價值； （2）計算2011年12月31日合并報表確認的A資產(chǎn)組的減值損失、除商譽以外其他資產(chǎn)減值的金額、A資產(chǎn)組賬面價值； （3）計算2011年12月31日合并報表確認的B資產(chǎn)組的減值損失除商譽以外其他資產(chǎn)減值的金額、B資產(chǎn)組賬面價值； （4）計算2011年12月31日A資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值。
- 某商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務，2012年2月經(jīng)營業(yè)務如下： （1）服裝部零售服裝取得零售額159000元，家電部銷售家電取得含稅銷售額340000元，其中含采用以舊換新方式銷售家電取得含稅銷售額251000元，收購的舊家電作價23000元，實際收取差價款228000元，批發(fā)辦公用品取得不含稅銷售額568000元； （2）2011年12月采用預收款方式銷售貨物，不含稅銷售額共計200000元，12月預收貨款40000元，2012年2月發(fā)出貨物并收回剩余貨款160000元； （3）家電售后維修部取得含稅修理費15000元； （4）將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)用于銷售，移送的貨物不含稅銷售額500000元，支付運費20000元，取得貨運發(fā)票； （5）采購部購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅153000元，購進裝飾材料用于商場內(nèi)部裝修，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅119000元； （6）由于本月銷售業(yè)績良好，取得供貨方平銷返利收入146000元，開具普通發(fā)票。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務機關認證并抵扣。 根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。 （1）針對第（4）筆業(yè)務，增值稅應如何處理； （2）計算平銷返利應沖減的進項稅額； （3）計算該商場2012年2月的銷項稅額； （4）計算該商場2012年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額； （5）計算該商場2012年2月應納的增值稅。
- 稅收法律關系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是()。
- 甲公司在交易中取得匯票一張,金額10萬元,匯票簽發(fā)人為乙公司,甲公司在承兌時被拒絕。其后,甲公司在一次交易中需支付丙公司10萬元貨款,于是甲公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司,丙公司承兌時亦被拒絕,關于該情況,下列說法正確的是( )。
- 下列關于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( )。
- 甲、乙外出游玩,向丙借相機一部,用畢甲將相機帶回家。丁到甲家見此相機,執(zhí)意要以3000元買下,甲見此價高于市價,便隱瞞實情表示同意并將相機交付與丁。不久,丁因手頭拮據(jù)又向乙以2000元兜售該相機。乙見此相機眼熟,便向丁詢問,丁如實相告,乙遂將之買下。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,此時,相機應當歸()所有。
- 甲將房屋出租給乙居住，在租賃期內(nèi)甲又將該房屋售給丙。下列說法不符合《合同法》的有關規(guī)定的有（ ）。
- 下列各項中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應稅消費品有（）。
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