- 綜合題（主觀）某商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務，2012年2月經(jīng)營業(yè)務如下： （1）服裝部零售服裝取得零售額159000元，家電部銷售家電取得含稅銷售額340000元，其中含采用以舊換新方式銷售家電取得含稅銷售額251000元，收購的舊家電作價23000元，實際收取差價款228000元，批發(fā)辦公用品取得不含稅銷售額568000元； （2）2011年12月采用預收款方式銷售貨物，不含稅銷售額共計200000元，12月預收貨款40000元，2012年2月發(fā)出貨物并收回剩余貨款160000元； （3）家電售后維修部取得含稅修理費15000元； （4）將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機構用于銷售，移送的貨物不含稅銷售額500000元，支付運費20000元，取得貨運發(fā)票； （5）采購部購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅153000元，購進裝飾材料用于商場內(nèi)部裝修，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅119000元； （6）由于本月銷售業(yè)績良好，取得供貨方平銷返利收入146000元，開具普通發(fā)票。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，在本月已經(jīng)稅務機關認證并抵扣。 根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。 （1）針對第（4）筆業(yè)務，增值稅應如何處理； （2）計算平銷返利應沖減的進項稅額； （3）計算該商場2012年2月的銷項稅額； （4）計算該商場2012年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額； （5）計算該商場2012年2月應納的增值稅。
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參考答案（1）針對第4筆業(yè)務，將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機構用于銷售，屬于增值稅視同銷售行為，應計算銷項稅額；支付的運費，可以計算抵扣進項稅額。視同銷售業(yè)務的銷項稅額=500000×17%=85000（元）進項稅額=20000×7%=1400（元）（2012年運費的稅率是7%）
（2）平銷返利應沖減的進項稅額=146000/（1 17%）×17%=21213.68（元）
（3）銷項稅額=[（159000 340000 15000）/（1 17%） 568000 200000]×17% 85000=290243.76（元）
（4）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=1400 153000-21213.68=133186.32（元）
（5）應納增值稅=290243.76-133186.32=157057.44（元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850元（含增值稅850元）、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物商場應確認的收入為（ ）元。
- A 、4707.5
- B 、4710.0
- C 、4750.0
- D 、5000.0
- 2 【綜合題（主觀）】某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營圖書、報刊等的印刷業(yè)務，2012年3月有關業(yè)務如下： （1）接受出版社和雜志社委托，由印刷廠自行購買紙張，印刷采用國際標準書號編序的圖書和具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號的雜志，取得不含稅收入2900000元。購買紙張取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅340000元。 （2）接受報社委托，印刷有國內(nèi)統(tǒng)一刊號的報紙，紙張由報社提供，成本500000元，收取加工費和代墊輔料款，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200000元。 （3）接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本。由印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅68000元；向?qū)W校收取印刷費520000元（含稅收入）。 （4）銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。 （5）當月購買其他印刷用材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅51000元，購進貨物以及銷售貨物發(fā)生運費20000元、裝卸費5000元，取得運輸發(fā)票。 （6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)以前購入的部分庫存紙張因保管不善導致霉爛不能使用，賬面成本5700元。 （7）購進印刷設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8000元、增值稅1360元，發(fā)生安裝調(diào)試費600元。廠部購進接待用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅34000元。 假定本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證并抵扣。 根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。 （1）計算該印刷廠2012年3月銷項稅額。 （2）計算該印刷廠2012年3月應轉(zhuǎn)出的進項稅額。 （3）計算2012年3月應抵扣的進項稅額合計。 （4）計算2012年3月應納增值稅。
- 3 【綜合題（主觀）】某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品等。2011年7月，該商場的財務總監(jiān)張先生向其常年稅務顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務問題征詢稅務意見。相關業(yè)務如下：（1）本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品（①按13%計算抵扣進項稅，同時運輸也可以計算進項稅。），取得的銷售發(fā)票上注明價款100000元；運輸農(nóng)產(chǎn)品支付運費10000元、裝卸費2000元，并取得運費發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60%（②外購貨物用于非增值適應稅項目負擔的進項稅不得抵扣。）用于商場內(nèi)的餐飲中心，40%用于對外銷售。（2）本月以一批金銀首飾抵償（③以應稅消費品抵債，按最高價計算消費稅，按平均價計算增值稅。）6個月以前購進的某批洗衣機的欠款，所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為220000元。（3）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金（④啤酒包裝物押金收取時不計稅，會計做“其他應付款”處理；逾期不歸還時計稅，將其他應付款轉(zhuǎn)出計入其他業(yè)務收入，并計提增值稅銷項稅額。）10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務處理為：借：其他應付款——押金 10000貸：其他業(yè)務收入 10000（4）受托代銷（⑤視同銷售。）某品牌公文包，本月取得代銷收入117000元（含稅零售價格），本月即與委托方進行結算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。（5）百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折（⑥按折后的價計稅。）銷售（折扣額和銷售額在同張發(fā)票的金額欄分別注明）；方案二是，購物滿1000元者贈送（⑦贈送貨物視同銷售，按合計價計稅，贈品的成本及銷項稅額作為銷售費用在計算毛利時可以扣除。）價值200元的商品（購進價為150元）；方案三是，購物滿1000元者返還現(xiàn)金（⑧按金額計稅，返現(xiàn)作為銷售費用，在計算毛利時可以扣除。）200元。（以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計數(shù)。假定商品銷售利潤率為25%，即銷售1000元的商品，其購進價為750元）要求：根據(jù)上述相關業(yè)務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）針對業(yè)務（1），計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。（2）針對業(yè)務（2），指出百貨商場是否需要計算繳納增值稅或消費稅。如果需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。（3）針對業(yè)務（3），判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。（4）針對業(yè)務（4），計算百貨商場應繳納的增值稅。（5）針對業(yè)務（5），假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計算百貨商場應納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。（不考慮城市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅）【答題技巧提示】此題先看問題顯得尤為重要，從要求看，是針對每筆業(yè)務作答，實質(zhì)上類似于單項選擇題，每一問考核1至2個知識點，而且，各問之間沒有直接聯(lián)系，基本是獨立的得分點。建議每看完一個已知條件，做一個題。如作完第一筆業(yè)務，就能拿到第一問的得分。
- 4 【多選題】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證,當月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
- A 、商場應按120萬元計算銷項稅額
- B 、商場應按124.8萬元計算銷項稅額
- C 、商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元
- D 、商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元
- 5 【單選題】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營殺蟲劑和空氣清新劑的生產(chǎn)和銷售，2012年5月有關資料如下： （1）甲企業(yè)獲悉債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預期很可能無法償還前期貨款30萬。甲公司對該項應收款項全額計提壞賬準備。 （2）5月1日預收一筆購貨款，由于甲公司預收賬款業(yè)務不多，沒有設置預收賬款賬戶，所以將收到的預收款計入應收賬款賬戶的貸方。 （3）甲企業(yè)3月份發(fā)生的一筆銷售業(yè)務，會計人員在5月份才進行賬務處理。 （4）鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為直線法。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（ ）。
- A 、 甲公司對應收乙公司的款項計提壞賬準備體現(xiàn)了謹慎性要求
- B 、 甲公司將預收款計入應收賬款核算體現(xiàn)了重要性要求
- C 、 甲公司將3月份發(fā)生的業(yè)務在5月份入賬違背了及時性要求
- D 、 甲公司鑒于利潤計劃完成情況不佳而改變固定資產(chǎn)折舊方法的處理體現(xiàn)了可比性要求
- 6 【單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2017年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，取得稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家退回的價款13572;本月購進電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關票據(jù)通過了認證并抵扣進項稅額。該商場當月上述業(yè)務應納增值稅（）元。
- A 、250498
- B 、250430
- C 、252470
- D 、248628
- 7 【單選題】某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2013年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2013年4月應繳納的增值稅為（）萬元。
- A 、0.75
- B 、2.64
- C 、3.78
- D 、5.67
- 8 【單選題】某舊貨經(jīng)營公司為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售舊貨取得含稅收入24萬元，銷售2013年3月購入的作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理的小汽車一輛，取得含稅收入15萬元。則該舊貨經(jīng)營公司2013年4月應繳納的增值稅為（）萬元。
- A 、0.75
- B 、2.64
- C 、3.78
- D 、5.67
- 9 【單選題】甲商場為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發(fā)出A商品的成本。2019年1月1日，甲商場庫存300件A商品賬面余額為3000元，未計提跌價準備。1月3日購入A商品200件，取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅價款2000元，支付運輸費用200元。1月15日購入A商品100件，取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅價款1100元，支付運輸費用100元。1月20日銷售A產(chǎn)品400件，則甲商場應結轉(zhuǎn)銷售成本（ ）元。
- A 、4000
- B 、4100
- C 、4200
- D 、4400
- 10 【單選題】某企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營餐飲服務，2019年12月購進一批餐桌餐椅用于堂食服務，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額33900元，已知該企業(yè)的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當期可抵減的加計抵減額為（ ）元。
- A 、7335
- B 、5640
- C 、5085
- D 、3390
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- 根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
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- 公司是一個高成長公司，目前公司總價值為20000萬元，沒有長期負債，發(fā)行在外的普通股1000萬股，目前的股價為20元/股，該公司的資產(chǎn)(息稅前)利潤率為12%?，F(xiàn)在急需籌集債務資金5000萬元，準備平價發(fā)行20年期限的公司債券，投資銀行認為，目前長期公司債的市場利率為10%，并建議該公司債券面值為1000元，期限20年，票面利率設定為7%，同時附送10張認股權證，認股權證在10年后到期，到期前每張認股權證可以按20元的價格購買1股普通股。假設10年后行權前的總資產(chǎn)的賬面價值等于市價的90%，預計發(fā)行公司債券后公司總價值年增長率為8%，該公司適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計算每張認股權證的價值；(2)計算發(fā)行公司債券后公司總價值、債務價值、認股權證價值；(3)計算10年后行權前的每股市價和每股收益；(4)計算10年后行權后的每股市價和每股收益；(5)分析行權后對原有股東的影響。
- 某公司2011年稅前經(jīng)營利潤為340萬元，利息費用為30萬元，年末凈經(jīng)營資產(chǎn)為800萬元，年末凈負債為300萬元，各項所得適用的所得稅稅率均為25%。則權益凈利率(假設涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)使用年末數(shù)計算)為( )。
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