- 簡(jiǎn)答題
題干：洪城制藥是一家醫(yī)藥研發(fā)公司，之前主要經(jīng)營(yíng)藥品結(jié)構(gòu)分析，通過(guò)元素分析（EA）、X-衍射（XRD）、圓二色（CD）等手段，對(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)的表述。隨著市場(chǎng)不斷發(fā)展，醫(yī)藥領(lǐng)域分工越來(lái)越細(xì)，更多的企業(yè)開始進(jìn)入醫(yī)藥研發(fā)領(lǐng)域，洪城制藥的傳統(tǒng)藥品結(jié)構(gòu)分析已經(jīng)不具備較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力了，工程制藥計(jì)劃通過(guò)研發(fā)空間結(jié)構(gòu)及絕對(duì)構(gòu)型的判斷藥品結(jié)構(gòu)分析技術(shù)和基因毒性雜質(zhì)分析來(lái)實(shí)現(xiàn)技術(shù)上的領(lǐng)先。對(duì)于空間結(jié)構(gòu)及絕對(duì)構(gòu)型的判斷屬于藥品結(jié)構(gòu)分析的范疇，公司計(jì)劃自主研發(fā)，對(duì)于基因毒性雜質(zhì)分析公司計(jì)劃通過(guò)外包實(shí)現(xiàn)。對(duì)于空間結(jié)構(gòu)及絕對(duì)構(gòu)型的判斷，其實(shí)市場(chǎng)上已有公司率先研發(fā)出了此類技術(shù)，在研發(fā)立項(xiàng)和審批的過(guò)程中，洪城制藥董事長(zhǎng)一人主導(dǎo)整個(gè)決策過(guò)程，并配備了公司最具研發(fā)經(jīng)驗(yàn)的科研團(tuán)隊(duì)進(jìn)行此項(xiàng)技術(shù)的研發(fā)工作。由于公司資金人力投入力度較大，在預(yù)期時(shí)間內(nèi)完成了空間結(jié)構(gòu)及絕對(duì)構(gòu)型的判斷的研發(fā)。但是當(dāng)研發(fā)完成后，市場(chǎng)上此類技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟，公司并沒(méi)有像預(yù)期那樣搶占市場(chǎng)，也沒(méi)有帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。在研發(fā)之初，研發(fā)團(tuán)隊(duì)績(jī)效很大程度與銷售額掛鉤，目前市場(chǎng)反響一般使得研發(fā)團(tuán)隊(duì)中個(gè)別人員因不滿收入離職因沒(méi)有簽訂相應(yīng)的保密協(xié)議，使得離職研發(fā)人員將洪城制藥研發(fā)出的技術(shù)帶去給了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。對(duì)于基因毒性雜質(zhì)分析項(xiàng)目公司選擇通過(guò)外包方式研發(fā)，整個(gè)外包方案由研發(fā)中心制定，提報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)。在承包商的選擇過(guò)程中，洪城醫(yī)藥的研發(fā)總監(jiān)推薦了其同學(xué)創(chuàng)辦的申力科技公司，董事長(zhǎng)當(dāng)即敲定了申力科技為承包商，一周后商討完研發(fā)合同事宜，簽訂了研發(fā)合同。在整個(gè)研發(fā)周期中，由于研發(fā)總監(jiān)和承包商非常熟悉，并沒(méi)有就研發(fā)進(jìn)程切實(shí)的跟進(jìn)，導(dǎo)致外包研發(fā)周期比預(yù)計(jì)周期晚了6個(gè)月的時(shí)間，洪城制藥對(duì)于基因毒性雜質(zhì)分析中的芳香族化合物檢測(cè)與烷烴和環(huán)烷烴類化合物檢測(cè)進(jìn)行了驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)計(jì)的效果，并出具了驗(yàn)收證明。
題目：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)一業(yè)務(wù)外包》的要求，分析洪城醫(yī)藥外包中的問(wèn)題。
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參考答案（1）案例中整個(gè)外包方案由研發(fā)中心制定不符合內(nèi)控規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍， 擬訂實(shí)施方案，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與重大業(yè)務(wù)外包的決策。
（2）案例中在承包商的選擇過(guò)程中，洪城醫(yī)藥的研發(fā)總監(jiān)推薦了其同學(xué)創(chuàng)辦的申力科技公司，董事長(zhǎng)當(dāng)即敲定了申力科技為承包商不符合內(nèi)控要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。
（3）案例中并沒(méi)有就研發(fā)進(jìn)程切實(shí)的跟進(jìn)，導(dǎo)致外包研發(fā)周期比預(yù)計(jì)周期晚了6個(gè)月的時(shí)間不符合內(nèi)控要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題。
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- 2 【單選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)》,下列關(guān)于業(yè)務(wù)外包的相關(guān)說(shuō)法中,不正確的是()。
- A 、重大業(yè)務(wù)外包應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審批
- B 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作
- C 、驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告,查明原因,及時(shí)處理
- D 、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案選擇承包方
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- 5 【材料分析題】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》對(duì)外包業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和控制措施提供了應(yīng)用指引。列舉該應(yīng)用指引中提及的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，以及可實(shí)施的有關(guān)控制措施中的五項(xiàng)措施。
- 6 【材料分析題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》的要求，結(jié)合豐達(dá)公司包裝箱外包策略，描述豐達(dá)公司的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)豐達(dá)的外包業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施提出建議；
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- 10 【單選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。
- A 、存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷
- B 、投資決策失誤，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下
- C 、固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶值
- D 、無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力
熱門試題換一換
- 佳潔上市公司(以下簡(jiǎn)稱佳潔公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線于2003年1月投產(chǎn)，至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。 (1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下。 ①專利權(quán)A于2003年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無(wú)其他用途。 ②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無(wú)其他用途。專用設(shè)備B系佳潔公司于2002年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1 400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專用設(shè)備C系佳潔公司于2002年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 ③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 (2) 2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。 ①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。 ②佳潔公司管理層2009年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與甲產(chǎn)品相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅) (3) 2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元、400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。 (4)其他有關(guān)資料： ①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。 ②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。 ③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。 ④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。 要求： (1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。 (2)計(jì)算確定佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2009年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 (3)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。 (4)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。 (5)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 (6)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。
- 下列委托加工行為中，受托方（非個(gè)體工商戶）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（ ）。
- A市的甲國(guó)有企業(yè)與B市的非國(guó)有企業(yè)乙企業(yè)發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)糾紛。甲企業(yè)提出處理意見(jiàn)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門同意后，與乙企業(yè)協(xié)商。如果協(xié)商不能解決，根據(jù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，乙企業(yè)可以（ ）。
- 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)長(zhǎng)期應(yīng)付款核算的有（）。
- 2002年度R公司將賬面余額為2 000萬(wàn)元、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資以1 000萬(wàn)元予以轉(zhuǎn)讓,款項(xiàng)已全部收到,并已辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)法律手續(xù)。助理人員在取得R公司及其常年法律顧問(wèn)關(guān)于股權(quán)受讓方非關(guān)聯(lián)方的說(shuō)明后,得出可以確認(rèn)1 000萬(wàn)元投資收益的審計(jì)結(jié)論。()
- 以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，可能表明采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在缺陷的是（）。
- ABC公司于20×1年8月份增發(fā)新股籌集100億元，每股發(fā)行價(jià)格30元，本次發(fā)行的股票委托DBX證券公司銷售，雙方約定的傭金為籌資金額的3%。則ABC公司本次采用的股票銷售方式為（ ）。
- 對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）。
- 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的是（）。
- 根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于合同成立的情形有（）。
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