2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2019年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬10000元；同年該作家還授權某晚報連載該小說，歷時60天，每天支付報酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應預扣預繳個人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.2889.6

正確答案:D

答案解析:應納個人所得稅=（5000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+10800×（1-20%）×20%×（1-30%）=2889.6（元）

2、作家李先生從2019年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結集出版，取得稿酬48600元。下列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.小說連載每期取得的收入應由報社按勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅60元

B.小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得預扣預繳個人所得稅3696元

C.3月份取得的小說連載收入應由報社按稿酬所得于當月預扣預繳個人所得稅1800元

D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其在報刊連載時已繳納的個人所得稅

正確答案:B

答案解析:

3、A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權，共計3000萬股，2014年10月將其全部轉讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B公司股權每股資產的公允價值為12元，每股資產的計稅基礎為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.30

C.100

D.150

正確答案:D

答案解析:收購企業(yè)取得被收購企業(yè)的股權比例是95%，股權支付的比例=32400÷（32400+3600）×100%=90%，題目已告知該業(yè)務符合特殊性稅務處理的其他條件，所以該業(yè)務適用特殊性稅務處理。
對于被收購企業(yè)的股東（A企業(yè)）取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失；對于非股權支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
A企業(yè)轉讓股權的應納稅所得額=3600-3000×10×3600÷（32400+3600）=600（萬元）
A企業(yè)轉讓股權應繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150（萬元）

4、根據印花稅的有關規(guī)定，下列說法中錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.未履行的合同不繳納印花稅

B.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額

C.同一憑證上記載兩個經濟事項且稅率不同的，未分別記載金額，由稅務機關核定納稅

D.已貼花的憑證，修改后金額增加的，應就合同記載的全部金額計稅貼花

E.財產租賃合同不足1角的，按照1元貼花

正確答案:A、C、D、E

答案解析:納稅人簽訂應稅合同，就發(fā)生了應稅經濟行為，必須依法貼花，履行完稅手續(xù)。所以，不論合同是否兌現或能否按期兌現，都應當繳納印花稅；同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票；對財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花，不足1角的，不納稅。

5、A企業(yè)和B企業(yè)是關聯居民企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據分攤協議，B企業(yè)在2015年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費的40%歸集至A企業(yè)扣除。假設2017年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當年實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為600萬元，2017年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1200萬元，A企業(yè)2017年應納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整）。請問A企業(yè)2017年應納的企業(yè)所得稅為（）萬元。【單選題】

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正確答案:A

答案解析:廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，2017年B企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元），則B企業(yè)轉移到A企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費應為450×40%=180（萬元），而非600×40%=240（萬元），在B企業(yè)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為450-180=270（萬元），結轉以后年度扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為600-450=150（萬元），而非600-270=330（萬元）。
接受歸集扣除廣告費和業(yè)務宣傳費的關聯企業(yè)（A企業(yè)），其接受扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費不占用本企業(yè)的扣除限額；本企業(yè)可扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費，除按規(guī)定比例計算的限額，還可以將關聯企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費和業(yè)務宣傳費在本企業(yè)扣除。本題中2017年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費為1200萬元，其廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除比例為銷售收入的15%，則A企業(yè)2017年廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=6000×15%=900（萬元），B企業(yè)當年轉移來的廣告費和業(yè)務宣傳費為180萬元，則A企業(yè)本年度實際扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為900+180=1080（萬元），結轉以后年度扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為1200-900=300（萬元），而非1200-1080=120（萬元）。A企業(yè)2017年應納稅所得額為1000萬元（未考慮廣告費和業(yè)務宣傳費的納稅調整），但是2017年A企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額為900萬元，而企業(yè)實際發(fā)生1200萬元，應該進行納稅調增1200-900=300（萬元）。再考慮從B企業(yè)歸集來的180萬元廣告費和業(yè)務宣傳費也可以在稅前扣除，可以進行納稅調減。所以A企業(yè)實際的應納稅所得額=1000+300-180=1120（萬元）。所以2017年A企業(yè)實際應納稅額=1120×25%=280（萬元）。

6、下列項目中，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（ ）。【多選題】

A.營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

B.在經營過程中發(fā)生的咨詢費用

C.行政罰款

D.稅收滯納金

E.意外事故中發(fā)生的財產損失

正確答案:A、C、D

答案解析:咨詢費用可以據實扣除；財產損失可以據實扣除。

7、以下情形中納稅人應進行土地增值稅的清算的有（ ）?！径噙x題】

A.直接轉讓土地使用權的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

E.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

正確答案:A、B、E

答案解析:取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的、納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

8、下列許可證照中應貼印花稅票的有（ ）。【多選題】

A.工商營業(yè)執(zhí)照

B.稅務登記證

C.商標注冊證

D.房屋產權證

E.衛(wèi)生許可證

正確答案:A、C、D

答案解析:稅務登記證和衛(wèi)生許可證不貼印花稅票，不繳納印花稅。

9、下列單位的用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。【單選題】

A.由國家財政部門撥付經費、實行全額預算管理的事業(yè)單位的自用土地

B.由國家財政部門撥付經費、實行差額預算管理的事業(yè)單位的自用土地

C.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地

D.鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區(qū)用地

正確答案:D

答案解析:前三項免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、下列各項中，應征收契稅的有（）。【多選題】

A.法定繼承人繼承房屋權屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權

C.承包者獲得農村集體土地承包經營權

D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

E.以土地使用權作價投資給其他企業(yè)

正確答案:D、E

答案解析:【考點小結】
①法定繼承人繼承房屋權屬，不征收契稅。
②企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權，不征收契稅。后經批準改為出讓方式取得土地使用權的，應征收契稅。
③以特殊方式轉移土地、房屋權屬的，應視同土地使用權、房屋產權的轉讓。
④對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。