2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（　?。??！締芜x題】

A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品

B.小商店市場(chǎng)的商鋪向經(jīng)銷(xiāo)商批發(fā)商品

C.某個(gè)人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

D. 收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開(kāi)具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具：①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；②國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。選項(xiàng) C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

2、下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說(shuō)法，正確的有（　?。！径噙x題】

A.申請(qǐng)人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議

B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

C.委托人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議

D. 接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人

E.申請(qǐng)人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書(shū)

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng) AC，申請(qǐng)人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議。被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門(mén)處理的是（　　）。【單選題】

A.納稅人因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款

B.納稅申報(bào)表填寫(xiě)錯(cuò)誤或明顯計(jì)算錯(cuò)誤

C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

D. 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

正確答案:D

答案解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。

4、下列會(huì)計(jì)科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。?。【單選題】

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）

D. 應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

5、某企業(yè) 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費(fèi) 30 萬(wàn)元，廣告公司提供了從其他單位代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，該企業(yè) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，廣告宣傳費(fèi)依照稅法定調(diào)整的是（　?。！締芜x題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開(kāi)增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，能夠補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

6、隨金銀首飾銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（　?。??！締芜x題】

A.營(yíng)業(yè)外支出    

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷(xiāo)售的包裝物押金無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。

7、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購(gòu)進(jìn)貨物同時(shí)丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。?。【單選題】

A.可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

B. 由銷(xiāo)售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷(xiāo)售方重新開(kāi)具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)（　?。┡鷾?zhǔn)?！締芜x題】

A.縣（市）稽查局局長(zhǎng)

B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)

C.稅務(wù)所所長(zhǎng)

D.企業(yè)所得地稅務(wù)局處長(zhǎng)

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

9、下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具發(fā)票的有（　　）。【多選題】

A.以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物

B.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值

D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款

E.ETC 預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值

正確答案:B、C、D、E

答案解析:收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為開(kāi)具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：① ETC 后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；② ETC 預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來(lái)水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車(chē)船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。

10、下列情形中，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（　?。??！締芜x題】

A.申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的

B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。