2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關(guān)于資源稅征稅對象和適用稅率，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人以自采原礦通過切割形成產(chǎn)品銷售的，按原礦計(jì)征資源稅

B.納稅人開采同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品，不能提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量的，按照不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量比確定適用稅率

C.納稅人將應(yīng)稅選礦產(chǎn)品用于贈送的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅

D.納稅人自采原礦移送切割生產(chǎn)礦產(chǎn)品，在移送環(huán)節(jié)按照原礦計(jì)征資源稅

E.納稅人以自采原礦直接銷售的，按原礦計(jì)征資源稅

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng) A，納稅人以自采原礦通過切割形成產(chǎn)品銷售的，按選礦計(jì)征資源稅；選項(xiàng) B，納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的從高適用稅率；選項(xiàng) D，納稅人自采原礦移送切割生產(chǎn)礦產(chǎn)品，在移送環(huán)節(jié)不征收資源稅。

2、關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅

B.納稅地點(diǎn)為車輛銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.車輛購置稅為地方稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車免征車輛購置稅

E.購買已稅二手車無需繳納車購稅

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng) A，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 60 日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅；選項(xiàng) B，納稅人購置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng) C，車輛購置稅為中央稅。

3、關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策，下列說法正確的有（ ）【多選題】

A.動漫軟件出口免征增值稅

B.銷售進(jìn)口的動漫軟件產(chǎn)品，適用即征即退政策

C.銷售動漫軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物，計(jì)算動漫軟件產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅時，對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣

D.即征即退稅額大于零時，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)

E.增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)的動漫軟件產(chǎn)品，對增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分實(shí)行即征即退

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng) B，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分，實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng) C，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

4、關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，征收增值稅，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人

B.電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺、企業(yè)或物流企業(yè)作為代收代繳義務(wù)人

C.跨境電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺、企業(yè)或物流企業(yè)，商品自海關(guān)放行之日起 60 日內(nèi)退貨的，可以申請退稅

D. 超過單次交易限值，累加后超過個人年度交易限值的單次交易，按一般貿(mào)易方式全額征稅

E.已購買的電商進(jìn)口商品可以進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) C，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起 30 日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額；選項(xiàng) E，已經(jīng)購買的電商進(jìn)口商品屬于消費(fèi)者個人使用的最終商品，不得進(jìn)入國內(nèi)市場再次銷售。

5、下列關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格

B.受贈自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為同類車輛最低銷售價格

C.購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的全部價款

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛無需繳納車輛購置稅

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A：進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價格，組成計(jì)稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅；如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的卡車、貨車等，則組成計(jì)稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅。選項(xiàng) B：納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格按照以下順序確定：（1）按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款；（2）無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計(jì)稅價格；（3）原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格。無同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格。選項(xiàng) D：按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（車輛配置序列號相同的車輛）的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計(jì)稅價格確定。

6、下列增值稅一般納稅人的行為，可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的是（ ）。【單選題】

A.影視節(jié)目制作服務(wù)

B.醫(yī)療防疫服務(wù)

C.客運(yùn)場站服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

正確答案:D

答案解析:一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅方法。

7、 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。A. 1515.48B. 1566C. 1413.66D. 1568.11【答案及解析】C【答案及解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅 =（7200-3500）×4.5%=166.5（萬元）；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納資源稅 =280×（1+10%）÷（1-6%）×6%=19.66（萬元）；合計(jì)應(yīng)納資源 =840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（萬元）。【組合型選擇題】

A.1515.48

B.1566

C. 1413.66

D.1568.11

正確答案:C

答案解析:業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅 =（7200-3500）×4.5%=166.5（萬元）；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納資源稅 =280×（1+10%）÷（1-6%）×6%=19.66（萬元）；合計(jì)應(yīng)納資源 =840+155+232.5+166.5+19.66=1413.66（萬元）。

8、甲煤礦 2023 年 3 月銷售自采與外購原煤混合的原煤取得不含稅銷售額 180 萬元，其中，從坑口到車站站場的運(yùn)輸費(fèi)用 8 萬元、裝卸費(fèi) 2 萬元（取得符合規(guī)定的發(fā)票）；上月未抵減的外購原煤不含稅購進(jìn)金額50 萬元，該地區(qū)原煤資源稅稅率 3%。甲煤礦應(yīng)納資源稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.3.90

B.3.60

C.5.10

D.5.40

正確答案:B

答案解析:（1）應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。（2）納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。（3）甲煤礦應(yīng)納資源稅 =（180-8-2-50）×3%=3.60（萬元）。

9、甲公司為增值稅一般納稅人，2023 年 2 月基于社會責(zé)任將職工食堂改造成對外開放的社區(qū)食堂，對孤寡老人以低價提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入 40 萬元，本月取得與收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼 5 萬元，對其他社會人員按市場價格提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入 135 萬元；為職工提供免費(fèi)餐飲服務(wù)，成本 45 萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額（ ）萬元?！締芜x題】

A.13.16

B.10.61

C.12.88

D.10.19

正確答案:D

答案解析:甲公司上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額 =（40+5+135）÷（1+6%）×6%=10.19（萬元）。

10、關(guān)于不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅處理，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個體工商戶異地出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅稅款，可在當(dāng)期增值稅稅款中抵減

B.以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅

C.一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日前取得的不動產(chǎn)可選簡易計(jì)稅方法

D.其他個人異地出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向居住所在地申報(bào)納稅

E.納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) D，其他個人異地出租不動產(chǎn)，無需預(yù)繳增值稅；選項(xiàng) E，納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。