2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、2019年末應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.3157

B.3277

C.3197

D.3237

正確答案:D

答案解析:2019年末乙公司自購(gòu)買日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9900+100+1000-100/5×6/12-200=10790（萬(wàn)元），2019年末應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益=10790×30%=3237（萬(wàn)元）。

2、下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款銷售的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有()【多選題】

A.質(zhì)量保證條款是為了向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.質(zhì)量保證條款如果是在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照其分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格在商品銷售時(shí)確認(rèn)為收入

C.客戶能夠選擇單獨(dú)購(gòu)買的質(zhì)量保證，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

D.企業(yè)無(wú)法合理區(qū)分提供的質(zhì)量保證條款是保證類還是服務(wù)類時(shí)，應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量保證作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E..質(zhì)量保證條款是為了滿足相應(yīng)法定要求，則該質(zhì)量保證條款應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng) B，質(zhì)量保證條款如果是在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照其分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，確認(rèn)為合同負(fù)債，并在履行了上述服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng) E，法定要求通常是為了保護(hù)客戶避免其購(gòu)買瑕疵或缺陷商品的風(fēng)險(xiǎn)，而并非為客戶提供一項(xiàng)單獨(dú)的質(zhì)量保證服務(wù)。

3、關(guān)于固定股利支付率政策，下列說(shuō)法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力

B.股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化

C.股利支付能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況

D.股利支付不穩(wěn)定，容易引起股價(jià)波動(dòng)

E.使綜合資本成本降至最低

正確答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策，股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力；采用固定股利政策，會(huì)造成股利支付與盈余脫節(jié)，有可能導(dǎo)致資金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化。采用剩余股利政策，能使綜合資本成本降至最低。

4、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.135

B.150

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 200 其他應(yīng)付款 600借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：盈余公積 15 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 135

5、當(dāng)基準(zhǔn)折現(xiàn)率為12%時(shí)，凈現(xiàn)值為-112.15萬(wàn)元，則內(nèi)含報(bào)酬率為()?！締芜x題】

A.10.26%

B.11.74%

C.12.26%

D.11.54%

正確答案:B

答案解析:內(nèi)含報(bào)酬率為k,則(k-10%)/(12%-10%)=(0-753.05)/(-112.15-753.05),解得:k=11.74%。

6、下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的方式，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

E.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)E，對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

7、下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中不正確的是（）?！締芜x題】

A.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本

B.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理

D.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理

正確答案:B

答案解析:自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。

8、針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.0.8

B.4

C.40.8

D.44

正確答案:B

答案解析:2023年12月末，工資薪金計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值700-預(yù)計(jì)未來(lái)可以稅前扣除的金額 0=700(萬(wàn)元)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元，當(dāng)年可以稅前扣除的金額=660x8%=52.8(萬(wàn)元)，職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值56.8-預(yù)計(jì)未來(lái)可以稅前扣除的金額 4=52.8(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4萬(wàn)元。因此，事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為4萬(wàn)元。

9、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）?！径噙x題】

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B.因租約條件的改變而將經(jīng)營(yíng)性租賃改為融資租賃核算

C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的10%提高至15%

D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

E.將無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由8年改為5年

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)B，屬于新的事項(xiàng)，不需要調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)CE，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理，不調(diào)整年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但不需要追溯調(diào)整。

10、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 2000 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021 年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 300 萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 75 萬(wàn)元。大山公司2022 年實(shí)際支付保修費(fèi)用 240 萬(wàn)元，且本期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 360 萬(wàn)元。大山公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 -30 萬(wàn)元

B.2022年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.2022 年的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500 萬(wàn)元

D.2022 年的凈利潤(rùn)為1500 萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 =300-240+360=420(萬(wàn)元 )，計(jì)稅基礎(chǔ) = 賬面價(jià)值 420- 未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產(chǎn)余額 =420x 25%=105(萬(wàn)元 ),2022 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =105-75=3 (萬(wàn)元 ),延所得稅費(fèi)用為 -30 萬(wàn)元。選頂A和B正確: 2022 年當(dāng)期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2022 年凈利潤(rùn) =2000- (530-30) =1500 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) D正確