2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理。該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）?！締芜x題】

A.市場公允價值

B.政府確定的接收價值

C.該資產(chǎn)投入前的賬面金額

D.雙方協(xié)商價值

正確答案:B

答案解析:縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

2、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅（ ）元。【單選題】

A.10200

B.38000

C.7000

D.10000

正確答案:D

答案解析:納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。該汽車廠簽訂兩份合同，分別是購銷合同、借款合同。汽車廠一共應(yīng)納印花稅稅額=（3000×0.3‰+2000×0.05‰）×10000=10000（元）。

3、印花稅納稅審核過程中，稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點正確的是（ ）。【單選題】

A.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計稅

B.已繳納印花稅憑證的副本減半計稅

C.對分級核算的納稅人設(shè)置在二級核算單位和車間的明細(xì)賬也應(yīng)當(dāng)貼花

D.對租賃期限不確認(rèn)的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額全額貼花

正確答案:C

答案解析:選項A是錯誤的，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；選項B是錯誤的，對已繳納印花稅憑證的副本免稅；選項D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結(jié)算實際金額時，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計算的稅額減去已經(jīng)貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票。

4、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括（ ）?！径噙x題】

A.稽查查補(bǔ)銷售額

B.納稅評估調(diào)整銷售額

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

D.免稅銷售額

E.預(yù)期銷售額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

5、稅務(wù)師范某在接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資酬金的個人所得稅時，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.獨生子女補(bǔ)貼

B.退休人員再任職收入

C.差旅費補(bǔ)貼

D.托兒補(bǔ)助費

正確答案:B

答案解析:對于獨生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費、差旅費補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。

6、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）?！締芜x題】

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司

正確答案:C

答案解析:個人獨資企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司不同于個人獨資企業(yè)，屬于有限責(zé)任公司，是具有完全法人資格的經(jīng)濟(jì)實體。

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述，正確的是（）【單選題】

A.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不可以成為稅務(wù)行政訴訟的被告

B.稅務(wù)行政訴訟只審查具體行政行為的合理性

C.稅務(wù)行政訴訟實行被告負(fù)舉證責(zé)任

D.稅務(wù)行政訴訟一般適用調(diào)解制度

正確答案:C

答案解析:選項 A，法律、法規(guī)或者規(guī)章授權(quán)行使行政職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)動者其他組織，超出法定授權(quán)范圍實施行政行為，當(dāng)事人不服提起訴訟的，以實施該行為的機(jī)構(gòu)或組織為被告。選項 B，稅務(wù)行政訴訟可以審查具體行政行為的合法性，原則上不審在合理性。選項 D，稅務(wù)行政訴訟一般不適用調(diào)解制度。

8、代理填寫印花稅納稅申報填表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貨物運(yùn)輸合同記載金額5000元，其中裝卸費500元，本欄填寫5000元

B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)記載房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換人貨物金額50萬元，企業(yè)支付10萬元差價，本欄填寫100萬元

正確答案:C

答案解析:選項A，貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)不包括裝卸費收入；選項B，借款合同的計稅依據(jù)是借款金額；選項D，以貨易貨合同相當(dāng)于既購貨又銷貨，應(yīng)該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計金額90萬元作為計稅依據(jù)繳納印花稅。

9、下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形有（ ）?！径噙x題】

A.委托人死亡或解體

B.委托人授意稅務(wù)代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體

D.委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的

E.稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且代理事項完成

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形；選項E，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形。

10、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計、稅務(wù)上的差異：2018年會計口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時性差異10；（2）會計處理如下：2018年稅前會計利潤100，暫時性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費用25。