2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應的增值稅進項稅額（　　）。【單選題】

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務機關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

2、某企業(yè) 2021 年 10 月接受某廣告公司提供廣告服務，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費 30 萬元，廣告公司提供了從其他單位代開的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營狀態(tài)，該企業(yè) 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，廣告宣傳費依照稅法定調(diào)整的是（　?。??！締芜x題】

A.在 2022 年 5 月 31 日前向廣告公司換開增值稅專用發(fā)票后稅前扣除

B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除

D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除

正確答案:A

答案解析:企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于 2020 年 3 月成立，2021 年辦理 2020 年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022 年 4 月辦理并申報 2021 年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費”減免期間為（　?。！締芜x題】

A.2022 年 6 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

B.2022 年 7 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

C.2022 年 1 月 1 日——2022 年 12 月 31 日

D.2022 年 5 月 1 日——2023 年 6 月 30 日

正確答案:B

答案解析:適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當年的 7 月 1 日至次年 6 月 30 日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2022 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間，納稅人依據(jù) 2021年辦理 2020 年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

4、某制造企業(yè)的下列會計處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（　?。！径噙x題】

A.借：主營業(yè)務成本　　 貸：庫存商品

B.借：應付職工薪酬　　 貸：庫存商品

C.借：管理費用　　 貸：庫存商品

D. 借：營業(yè)外支出　　 貸：庫存商品

E.借：利潤分配　　 貸：原材料

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個人消費，應視同銷售繳納增值稅；選項 D，將自產(chǎn)、購進的貨物無償贈送，應視同銷售繳納增值稅；選項 E，將外購的原材料分配給股東或投資者，應視同銷售繳納增值稅。

5、納稅人納稅信用等級年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的，其納稅信用級別是（　?。?。【單選題】

A.B 級      

B.A 級

C.C 級

D.M 級

正確答案:A

答案解析:B 級納稅信用為年度評價指標得分 70 分以上不滿 90 分的。

6、某商場系增值稅一般納稅人，對某區(qū)個人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.以舊換新以收購價的 10% 計算進項稅額

B.以新空調(diào)定價為依據(jù)計算銷項稅額

C.收回舊空調(diào)可比照收購廢舊物品按 13% 計算進項稅額

D. 以實際收到的金額為依據(jù)計算銷項稅額

E.收回舊空調(diào)不計算進項稅額

正確答案:A、C、D

答案解析:“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。收回舊貨物，未取得增值稅用發(fā)票的，不允許抵扣進項稅額。

7、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅抵稅額”科目。

8、稅務機關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)（　?。┡鷾??！締芜x題】

A.縣（市）稽查局局長

B.縣以上稅務局（分局）局長

C.稅務所所長

D.企業(yè)所得地稅務局處長

正確答案:B

答案解析:稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施。

9、下列會計科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（　?。??！締芜x題】

A.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

B.應交稅費——未交增值稅

C.應交稅費——應交增值稅（簡易計稅）

D. 應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

正確答案:D

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目。

10、下列屬于專業(yè)稅務顧問服務范圍的是（　?。??！締芜x題】

A. 辦理稅務注銷

B.專項稅務咨詢服務

C.代理涉稅爭議    

D.研發(fā)費用加計扣除鑒定

正確答案:B

答案解析:專業(yè)稅務顧問服務的基本內(nèi)容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務。